1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入組織的應(yīng)稅所得征收的一種稅

B.我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得

D.為了更好地保障稅收管轄權(quán)的有效行使，我國(guó)將企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的是(　)。

A.財(cái)政撥款

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C.政府性基金

D.行政事業(yè)性收費(fèi)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A、C、D，屬于不征稅收入。

3.下列關(guān)于企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，不正確的是(　)。

A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

B.縣級(jí)人民政府無(wú)償劃入且指定專(zhuān)門(mén)用途的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入收入總額

D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額

『正確答案』B

『答案解析』縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入處理。該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的原則和范圍的表述，正確的是(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)在實(shí)際支出時(shí)確認(rèn)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的資本性支出應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

C.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除

D.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)可以計(jì)提折舊并在所得稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)在發(fā)生的所屬期確認(rèn)扣除，而不是在實(shí)際支出時(shí)確認(rèn)扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的處理，正確的是(　)。

A.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入的10%計(jì)算稅前扣除限額

B.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按所簽服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額的3%計(jì)算稅前扣除限額

C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除

D.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的，可以稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算稅前扣除限額;選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按所簽服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算稅前扣除限額;選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的，不得稅前扣除。

6.甲公司2015年以1200萬(wàn)元投資A公司，占A公司25%股份。2018年1月甲公司撤回其投資，分得2300萬(wàn)元。截止2017年年底，A公司共有未分配利潤(rùn)和盈余公積2000萬(wàn)元。甲公司投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬(wàn)元。

A.2300

B.1100

C.900

D.600

『正確答案』D

『答案解析』股息所得=2000×25%=500(萬(wàn)元);投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2300-500-1200=600(萬(wàn)元)。

7.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以扣除的是(　)。

A.向投資者支付的股息紅利

B.稅收滯納金

C.企業(yè)所得稅稅款

D.廣告費(fèi)支出

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，為企業(yè)所得稅稅前不得扣除項(xiàng)目;選項(xiàng)D，廣告費(fèi)支出可以限額扣除，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出不得扣除。

8.甲飲料制造企業(yè)2017年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元。成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元、廣告費(fèi)8000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列處理不正確的是(　)。

A.職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除的限額為168萬(wàn)元

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出納稅調(diào)增4萬(wàn)元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除的限額為30萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)支出納稅調(diào)增2000萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×14%=168(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=180-168=12(萬(wàn)元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×2%=24(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=28-24=4(萬(wàn)元)

職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=40-30=10(萬(wàn)元)

自2016年1月1日起至2020年12月31日，飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

廣告費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除的限額=40000×30%=12000(萬(wàn)元)，實(shí)際支出8000萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。

9.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取加速折舊的方法

B.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械和汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除

C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

D.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，對(duì)輕工、紡織、機(jī)械和汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

10.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法，不正確的是(　)。

A.股權(quán)收購(gòu)中收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%且股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的公允價(jià)值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)重組的特殊稅務(wù)處理，被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。