1.美國居民懷特先生在中國境內(nèi)無住所，2018年3-4月在中國境內(nèi)居住，期間取得由中國境內(nèi)外資企業(yè)支付的月工薪3萬元人民幣，美國公司每月支付的工薪折合人民幣1萬元。4月份回美國工作10日，懷特先生2018年4月份應(yīng)就其工薪在中國繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.5203.33

B.3902.5

C.7805

D.5853.75

【答案】B

【解析】懷特先生2018年4月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅=[(30000+10000–4800)×30%-2755]×20÷30×30000÷40000=3902.5(元)。

2.當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，對納稅人更有利的稅額抵免方法是( )。

A.綜合限額法

B.分國限額法

C.分項(xiàng)限額法

D.分國分項(xiàng)限額法

【答案】A

【解析】當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合限額法對納稅人有利，采用分國限額法對居住國有利。

3.下列關(guān)于受益所有人認(rèn)定的說法中，不正確的是( )。

A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，有利于對申請人“受益所有人”身份的判定

C.締約對方政府從中國取得的所得為股息時(shí)，可直接判定其具有“受益所有人”身份

D.締約對方居民個(gè)人從中國取得的所得為股息時(shí)，可直接判定其具有“受益所有人”身份

【答案】B

【解析】申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。

【提示】本題考核受益所有人認(rèn)定，請關(guān)注此知識點(diǎn)以下內(nèi)容：概念、不利于對申請人“受益所有人”身份的認(rèn)定的因素(5項(xiàng))、申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款(4項(xiàng))。

4.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營所得的判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D.停留期間標(biāo)準(zhǔn)

【答案】A

【解析】經(jīng)營所得的判定標(biāo)準(zhǔn)包括常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

5.下列屬于可予抵免境外所得稅額的是( )。

A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

C.境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑�得稅稅�?/P>

D.居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定的國家取得的按該國享受了免稅待遇且該免稅應(yīng)視同已繳稅額的

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC為可予抵免境外所得稅額不包括的內(nèi)容。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

6.下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是( )。

A.未按期兌現(xiàn)的購銷合同

B.法律咨詢合同

C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均不征收印花稅。

7.某服裝加工企業(yè)本月簽訂了兩份合同，第一份是接受某學(xué)校委托定做一批服裝，合同標(biāo)明支付金額200萬元，其中原材料由服裝加工企業(yè)提供，但是合同中未分別記載原材料及加工費(fèi)的金額;第二份是與某染料廠簽訂了以物易物合同，以其60萬元的服裝換取染料廠60萬元的染料。該服裝加工企業(yè)本月所繳納的印花稅為( )元。

A.1360

B.960

C.1180

D.780

【答案】A

【解析】加工承攬合同中，由受托方提供原材料時(shí)，如果合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;以物易物合同按照購銷總額貼花，所以該服裝加工企業(yè)本月所繳納的印花稅=200×0.5‰×10000+(60+60)×0.3‰×10000=1360(元)。

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。

A.容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值交稅

C.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

D.對于出租的房屋，以含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，對于出租的房屋，以不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

9.某公司有A、B、C三棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為5000萬元，為公司辦公用房，B棟房產(chǎn)原值為1000萬元，為職工幼兒園及職工醫(yī)院用房，C棟房產(chǎn)原值為3000萬元，原為公司銷售部用房，于2017年9月1日開始用于投資聯(lián)營，每月收取固定不含增值稅收入3萬元，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期2年。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為30%。該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.68.64

B.60.24

C.61.98

D.67.44

【答案】B

【解析】 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅;對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按不含增值稅租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司自9月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計(jì)稅，所以2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%+3000×(1-30%)×1.2%×8/12+3×4×12%=60.24(萬元)。

10.某公司2018年有如下船舶：機(jī)動船舶5艘，每艘凈噸位500噸;7月份購入拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率1194.03千瓦，公司所在地政府規(guī)定凈噸位201~2000噸的機(jī)動船舶年稅額4元/噸。2018年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。

A.16400

B.13200

C.11600

D.6600

【答案】C

【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=5×500×4+2×1194.03×0.67×4×50%×6/12=11600(元)。