11.下列關(guān)于契稅的說法，不正確的是( )。

A.房屋權(quán)屬的典當(dāng)，不屬于契稅的征稅范圍

B.國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過50%的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

C.事業(yè)單位改制，若投資主體發(fā)生變化，如果妥善安置原事業(yè)單位職工，與原事業(yè)單位全體職工簽訂不少于3年勞動(dòng)合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

D.非公司制企業(yè)整體改建公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

【答案】B

【解析】國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過85%的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

12.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是( )。

A.出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為承受人支付的全部經(jīng)濟(jì)利益

B.房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，不包括裝修費(fèi)用

C.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為市場價(jià)格

D.房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所承受房屋的公允價(jià)值

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C，以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交”的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，房屋交換，計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

13.2017年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額200萬元，成本費(fèi)用支出總額212.5萬元，全年虧損12.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.10.07

B.10

C.13.28

D.10.63

【答案】C

【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=212.5÷(1-20%)×20%=53.13(萬元);

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=53.13×25%=13.28(萬元)。

14.下列關(guān)于資產(chǎn)所得稅處理的說法中，正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法最低折舊年限時(shí)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

B.企業(yè)對(duì)外投資期間，按照投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

D.外購商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法最低折舊年限時(shí)，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;選項(xiàng)C，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

15.根據(jù)我國企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定，不符合相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取加速折舊的方法

B.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械和汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

16.2017年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)40%的股權(quán)。2018年7月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得200萬元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得160萬元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為40萬元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10萬元

【答案】A

【解析】投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400=200(萬元)。

17.2018年初甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各占半;C地域的面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C三地的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】C

【解析】甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。

18.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記

D.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】B

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.某企業(yè)新占用耕地6000平方米，其中廠房占地5000平方米，庫房占地700平方米，職工住房占地300平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定所占耕地適用的定額稅率為10元/平方米，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。

A.50000

B.60000

C.57000

D.53000

【答案】B

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=6000×10=60000(元)。

20.下列船舶中，免征船舶噸稅的是( )。

A.應(yīng)納稅額在人民幣150元以下的船舶

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.噸稅執(zhí)照期滿后36小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

D.養(yǎng)殖漁船

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅;選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅;選項(xiàng)C，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。