1.下列關(guān)于甲公司所得來源地的確定，不符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.銷售貨物所得按照甲公司所在地確定

B.由乙公司分配的股息所得按照乙公司所在地確定

C.取得丙公司支付的特許權(quán)使用費所得按照丙公司所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓對丁公司的權(quán)益性投資所得按照丁公司所在地確定

【答案】A

【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地，而不是按照銷售企業(yè)所在地確定。

2.2018年，境內(nèi)某商貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2800萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣140萬元，商業(yè)折扣280萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷售折讓10萬元，接受捐贈收入80萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所得32萬元，國債利息收入70萬元，債務重組利得18萬元，直接投資于非上市居民企業(yè)取得股息20萬元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為( )萬元。

A.2640

B.2692

C.2660

D.2500

【答案】A

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入，國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。所以，應稅收入=(2800-280-10)+80+32+18=2640(萬元)。

3.下列關(guān)于企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，不正確的是( )。

A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國家資本金或資本公積處理，不確認收入

B.縣級人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應按公允價值計算確定應稅收入

C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)約定作為資本金且在會計上已作實際處理的，不計入收入總額

D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額

【答案】B

【解析】縣級人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

4.甲公司2016年以1800萬元投資乙公司，占乙公司30%股份。2018年8月甲公司撤回其投資，分得3200萬元。乙公司累計未分配利潤和盈余公積3000萬元。甲公司投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

A.3200

B.1400

C.200

D.500

【答案】D

【解析】投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3200-3000×30%-1800=500(萬元)。

5.A公司為一家集成電路設計企業(yè)，2017年全年計入成本、費用的實際發(fā)放的合理工資總額1000萬元(其中含支付給實習生及返聘離退休人員的工資100萬元，支付給勞務派遣員工的工資20萬元)，實際發(fā)生職工福利費150萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費60萬元(其中職工培訓費23萬元)，實際發(fā)生的工會經(jīng)費18萬元。A公司2017年職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費可以稅前扣除的金額為( )萬元。

A.183

B.206

C.208

D.185

【答案】B

【解析】集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，所發(fā)生的“職工培訓費用”應單獨核算且全額可稅前扣除，其余的職工教育經(jīng)費再按實發(fā)工資總額的2.5%限額扣除。

職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實際發(fā)生150萬元，按140萬元扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，除職工培訓費用外實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費為37(60-23)萬元，所以職工教育經(jīng)費可扣除金額為48(23+25)萬元;

工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實際發(fā)生18萬元，可以扣除金額為18萬元。

三項經(jīng)費共計扣除金額=140+48+18=206(萬元)

本題考查的知識點是三項經(jīng)費的納稅調(diào)整，屬于�？嫉膬�(nèi)容，請?zhí)貏e關(guān)注以下知識點：

(1)三費中職工福利費和工會經(jīng)費超限額支付的部分不可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，而職工教育經(jīng)費超限額支付的部分則可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，且無年限限制。

(2)三費中職工福利費和工會經(jīng)費不區(qū)別行業(yè)，一律按實發(fā)工資總額的14%和2%計算扣除限額，而職工教育經(jīng)費扣除限額一般企業(yè)為實發(fā)工資總額的2.5%，特殊行業(yè)有優(yōu)惠政策：

①高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)按照實發(fā)工資總額的8%計算扣除限額;自2018年1月1日起，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。

②集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，所發(fā)生的“職工培訓費用”應單獨核算且全額可稅前扣除，其余的職工教育經(jīng)費再按實發(fā)工資總額的2.5%限額扣除。

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅利息費用扣除的說法，不正確的是( )。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準予據(jù)實扣除

B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

D.企業(yè)借款利息中，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

【答案】C

【解析】企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

7.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務處理的說法，不正確的是( )。

A.交易中的股權(quán)支付，暫不確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.交易中的非股權(quán)支付，應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎

C.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額

D.被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的公允價值確定

【答案】D

【解析】被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定。

8.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理，不正確的是( )。

A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按合同約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)

B.采取視同買斷方式委托代銷開發(fā)產(chǎn)品的，應按買斷價格確認收入的實現(xiàn)

C.經(jīng)濟適用房的計稅毛利率不得低于3%

D.企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)

【答案】B

【解析】采取視同買斷方式委托代銷開發(fā)產(chǎn)品，受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，應按買斷價格確認收入的實現(xiàn)。

9.下列各項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是( )。

A.辦公設備采購費

B.支付的設備租賃費

C.機構(gòu)設立時發(fā)生的裝修費

D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈

【答案】D

【解析】以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

10.境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2018年取得境內(nèi)甲公司分配的投資收益200萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的境內(nèi)房屋不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)原值120萬元，已提折舊40萬元。2018年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.22

B.30

C.28

D.18

【答案】A

【解析】財產(chǎn)凈值=120-40=80(萬元);

應納企業(yè)所得稅=[200+(100-80)]×10%=22(萬元)。