11.下列關(guān)于籌建期間相關(guān)費用的說法，不正確的是( )。

A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

C.納稅人彌補虧損時，籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度

D.對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，應(yīng)該按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理

【答案】D

【解析】對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理。

12.中國居民王某是一位高校教師，同時擔(dān)任某股份有限公司的獨立董事，2018年8月份取得董事費收入60000元，將其中1500元直接捐贈給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，通過民政局將其中15000元捐贈給災(zāi)區(qū)，王某8月份取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.7900

B.8080

C.7630

D.7450

【答案】B

【解析】王某通過民政局捐贈給災(zāi)區(qū)的公益性捐贈，可以限額內(nèi)扣除，扣除限額=60000×(1-20%)×30%=14400(元)，小于實際捐贈支出15000，按照14400元扣除;直接捐贈不得稅前扣除。外部董事費按照勞務(wù)報酬所得納稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=[60000×(1-20%)-14400]×30%-2000=8080(元)。

13.范某2018年7月被原單位甲企業(yè)派遣到某外企工作，外企當(dāng)月發(fā)放工資8000元，甲企業(yè)發(fā)放工資4000元，則甲企業(yè)7月份應(yīng)代扣代繳范某個人所得稅( )元。

A.1145

B.345

C.15

D.295

【答案】D

【解析】雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除，為了有利于征管，采取由支付者減除費用的辦法，只有雇傭單位在支付工資、薪金時，才可按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳稅款;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。甲企業(yè)7月份應(yīng)代扣代繳個人所得稅=4000×10%-105=295(元)。

14.下列有關(guān)個人所得稅的說法中，不正確的是( )。

A.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”計征個人所得稅

B.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，按“特許權(quán)使用費所得”計征個人所得稅

C.職工因為單位低價向其售房少支出的差價部分，按照“偶然所得”計征個人所得稅

D.職工從按規(guī)定宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅

【答案】C

【解析】職工因為單位低價向其售房少支出的差價部分，按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。

A.納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得

B.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

C.退休人員再任職所得

D.員工股票期權(quán)行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票所取得的所得

【答案】C

【解析】選項A，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計算納稅;選項B，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計算納稅;選項D，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的征免稅規(guī)定處理。

16.在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的是( )。

A.從業(yè)人員的工資薪金支出

B.贊助貧困生學(xué)費支出

C.標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營性租賃支出

【答案】B

【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：

(1)個人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

(5)贊助支出;

(6)用于個人和家庭的支出;

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

17.2018年3月老趙轉(zhuǎn)租一套住房，租期1年，每月收取租金3900元，老趙每月向出租方老李支付租金1500元，4月發(fā)生漏雨修繕費1000元，則老趙2018年4月應(yīng)納個人所得稅為( )元。(不考慮相關(guān)稅費)

A.60

B.80

C.128

D.210

【答案】B

【解析】個人出租住房按照10%稅率征收個人所得稅。4月租金納稅=(3900-1500-800-800)×10%=80(元)。

18.某個體工商戶老鄭2017年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入26萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為20萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出12萬元);另將自己的文字作品手稿原件拍賣，取得收入18萬元;另取得境內(nèi)上市公司股息紅利收入30萬元。下列關(guān)于老鄭2017年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是( )。

A.小汽車支出可以在稅前扣除

B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為13.8萬元

C.手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅

D.境內(nèi)上市公司的股息紅利所得免征個人所得稅

【答案】B

【解析】選項A，非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除;選項B，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=26-20+12-3500×12÷10000=13.8(萬元);選項C，文字作品手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅;選項D，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，視持股期限適用股息紅利差別化個稅規(guī)定。

19.根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于年金的說法中不正確的是( )。

A.企業(yè)年金單位按有關(guān)規(guī)定繳費部分，個人暫不繳納個人所得稅

B.個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，暫從應(yīng)納稅所得額中扣除

C.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

D.個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢�按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅

【答案】B

【解析】個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，暫從應(yīng)納稅所得額中扣除。

20.個人投資者100%收購被收購企業(yè)股權(quán)后，將被收購企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本，下列說法正確的是( )。

A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅

C.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以股權(quán)收購價格減去原股本的差額轉(zhuǎn)增股本，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅

D.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額轉(zhuǎn)增股本，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅

【答案】D

【解析】選項A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征個人所得稅;選項BCD，新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以股權(quán)收購價格減去原股本的差額轉(zhuǎn)增股本，不征個人所得稅，新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額轉(zhuǎn)增股本，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。