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2019年稅務(wù)師考試《稅法二》強化試題及答案10

來源:考試網(wǎng)  [2019年6月4日]  【

1.以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除規(guī)定的表述中,正確的有( )。

A.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的,應(yīng)于移交時扣除

B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,不得在稅前扣除

C.企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)可作為費用在當期稅前據(jù)實扣除

D.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

E.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,可以在稅前扣除折舊費用

【答案】AD

【解析】選項B:企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項C:企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作為費用在當期稅前扣除,但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除;選項E:企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。

2.下列各項中,屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有( )。

A.有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

B.依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

E.境內(nèi)的個體工商戶

【答案】ACD

【解析】在人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),不適用企業(yè)所得稅法,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人;境內(nèi)個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

3.按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定,下面說法正確的有( )。

A.企業(yè)銷售存貨,按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,直到彌補完為止

C.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

D.企業(yè)按照市場公平交易原則,在證券市場買賣股票發(fā)生的損失,應(yīng)以清單申報方式申報扣除

E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于市場推廣,應(yīng)確認收入計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

【答案】ADE

【解析】選項B:企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,但最長不得超過5年;選項C:企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不能抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,但境外營業(yè)機構(gòu)的盈利,可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法,正確的有( )。

A.企業(yè)在清算時,應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度

B.企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,匯算清繳期為自實際經(jīng)營終止之日起5個月內(nèi)

C.居民企業(yè)登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為匯算納稅地點

D.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料

E.企業(yè)所得以外幣計算的,應(yīng)當按規(guī)定折合成人民幣計算并繳納企業(yè)所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項B:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5.下列各種情形,投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認股息、紅利收入的有( )。

A.投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

B.被投資企業(yè)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本

C.被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價轉(zhuǎn)增股本

D.被投資企業(yè)清算且有累計留存收益,股東取得剩余資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東

【答案】BDE

【解析】選項A:投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;選項C:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。

6.下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有( )。

A.汽車使用年限到期正常報廢的損失

B.按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷

C.處于投資期間的長期股權(quán)投資成本

D.固定資產(chǎn)購建支出

E.企業(yè)發(fā)生的合理的會議費支出

【答案】ABE

【解析】選項C:企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除;選項D:固定資產(chǎn)的購建支出按照直線法計提折舊,在稅前分期扣除。

7.企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入,包括企業(yè)( )取得的收入。

A.銷售商品

B.銷售包裝物

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

E.銷售庫存材料

【答案】ABE

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入,屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

8.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,下列處理正確的有( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機關(guān)后,不得隨意調(diào)整或相互混淆

B.企業(yè)單獨建造的停車場所,應(yīng)作為成本對象單獨核算

C.園林綠化等園林環(huán)境工程費應(yīng)列入公共配套設(shè)施費

D.對本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,準予在當期扣除,未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本待其實際銷售時再予扣除

E.計算結(jié)轉(zhuǎn)成本時,不得預(yù)提出包工程費

【答案】ABD

【解析】選項C:園林綠化等園林環(huán)境工程費屬于開發(fā)產(chǎn)品計稅成本中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費,不屬于公共配套設(shè)施費;選項E:出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總額的10%。

9.企業(yè)發(fā)生的下列借款費用中,應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用

B.固定資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用

C.無形資產(chǎn)購置、開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用

D.企業(yè)為經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的合理的借款費用

E.投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費用

【答案】BC

【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

10.居民企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準予在發(fā)生當期直接扣除的有( )。

A.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

B.建造、購置固定資產(chǎn)期間的利息支出

C.因生產(chǎn)經(jīng)營需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

D.固定資產(chǎn)建造之前和交付使用之后發(fā)生的借款利息支出

E.銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】ADE

【解析】按照稅法規(guī)定,企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購置固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計入固定資產(chǎn)成本,在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除,以及向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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責編:jiaojiao95

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