11.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應同時符合的條件有( )。

A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

B.研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

C.來源于境外的所得須占企業(yè)應納稅所得總額的一定比例

D.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

E.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍

【答案】ABDE

【解析】認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件：

(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合規(guī)定的要求。

12.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括( )。

A.再銷售價格法

B.現(xiàn)金與實物分配法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

E.利潤分割法

【答案】ACDE

【解析】轉(zhuǎn)讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

13.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有( )。

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案

C.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

【答案】ACE

【解析】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

14.稅務機關(guān)對工資薪金進行合理性確認應遵循的原則有( )。

A.企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序進行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務

【答案】ABDE

【解析】稅務機關(guān)在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(5)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

15.關(guān)于2016年企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

B.只要是生物藥品制造業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，都允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

C.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的50%

D.采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

E.技術(shù)進步導致產(chǎn)品更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)，可以一次性在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項B：只有小型微利企業(yè)才可以稅前一次性扣除;選項C：縮短折舊年限的，最低不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項E：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項E：可以加速折舊，但不能一次性在稅前扣除。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有( )。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

【答案】ABD

【解析】選項CE：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得和非居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得，不屬于我國的征稅所得，不存在我國征稅問題，更不存在抵免所得稅問題。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

【答案】BDE

【解析】選項A不正確，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除;選項B是正確的，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定加計扣除;選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定;選項D正確，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)項目的，應按不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用;選項E正確，研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許加計50%扣除，實際可以扣除的金額就是當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%。

18.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營法人企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的法人企業(yè)

E.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設立場所(非實際管理機構(gòu))且有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】ACDE

19.企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

C.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

E.雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

【答案】ABDE

【解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

20.下列企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅時，適用10%稅率的有( )。

A.中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，且所得與所設機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，但來源于境內(nèi)的所得與所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，卻有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

E.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】CD

【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，且所得與所設機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的基本稅率;在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者雖設立機構(gòu)、場所，但取得的來源于境內(nèi)的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%的稅率。選項E不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人。