答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

2.

【答案】D

【解析】房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅范圍不包括農(nóng)村。

3.

【答案】B

【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

4.

【答案】B

【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.

【答案】A

【解析】獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值;對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;該公司2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(萬(wàn)元)。

6.

【答案】B

【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6(萬(wàn)元)。

7.

【答案】A

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該辦公樓宗地容積率=5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計(jì)入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000(萬(wàn)元)。該企業(yè)2017年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(萬(wàn)元)。

8.

【答案】A

【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(萬(wàn)元);B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬(wàn)元);B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(萬(wàn)元);該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8(萬(wàn)元)。

9.

【答案】B

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

該企業(yè)2017年9月辦理廠房驗(yàn)收手續(xù)，應(yīng)該從10月開(kāi)始計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年繳納房產(chǎn)稅的月份數(shù)為3個(gè)月。材料棚應(yīng)該從11月份開(kāi)始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×3/12+80×(1-30%)×1.2%×2/12=1.79(萬(wàn)元)。

10.

【答案】C

【解析】2017年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000×55%×(1-20%)×1.2%+600000×75%×(1-20%)×1.2%=6432(元)。

11.

【答案】B

【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2017年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬(wàn)元)。

12.

【答案】C

【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對(duì)出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開(kāi)始出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅;2017年該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬(wàn)元)。

13.

【答案】B

【解析】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2017年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

14.

【答案】A

【解析】老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(包括老年公寓)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。該老年公寓2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

2.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅;選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，對(duì)于企業(yè)出租沒(méi)有4%的規(guī)定;選項(xiàng)CD：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

4.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

5.

【答案】AC

【解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E：以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

7.

【答案】BC

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。B公司對(duì)外投資后房產(chǎn)原值的70%應(yīng)該按照房產(chǎn)余值計(jì)稅，30%的房產(chǎn)在1～7月從價(jià)計(jì)征，8～12月從租計(jì)征。B公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(萬(wàn)元)。

8.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：個(gè)人自用的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租的住房應(yīng)該按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

9.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：對(duì)于副食品批發(fā)用房沒(méi)有免稅的規(guī)定。

10.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

11.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

12.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納;選項(xiàng)B：納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記;選項(xiàng)DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。