21.企業(yè)取得的下列收入中，屬于非貨幣形式收入的有( )。

A.股權(quán)投資

B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C.生物資產(chǎn)

D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

E.應(yīng)收票據(jù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)BE屬于貨幣形式的收入。

22.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。

A.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)DE：改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

23.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。(2014年)

A.廣告的制作

B.提供宴會(huì)招待

C.提供藝術(shù)表演

D.為特定客戶開發(fā)軟件

E.作為商品銷售附帶條件的安裝

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)BC：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。(2)選項(xiàng)E：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

24.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有( )。(2014年)

A.配比原則

B.合理性原則

C.謹(jǐn)慎性原則

D.重要性原則

E.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

【答案】ABE

【解析】除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;(2)配比原則;(3)合理性原則;(4)相關(guān)性原則;(5)確定性原則。

25.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有( )。(2015年回憶版)

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

【答案】ABCE

【解析】離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。

26.以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.企業(yè)繳納的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為其職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)為其股東支付的分紅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)按照規(guī)定為其職工支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.企業(yè)按職工工資總額2%標(biāo)準(zhǔn)為其全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ADE

【解析】企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

27.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

A.財(cái)政撥款

B.地方政府債券利息收入

C.逾期未退包裝物押金收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

E.符合條件的非營(yíng)利組織收入

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入);選項(xiàng)C：逾期未退包裝物押金收入屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入;選項(xiàng)BE：地方政府債券利息收入、符合條件的非營(yíng)利組織收入，均屬于免稅收入。

28.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機(jī)床

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的小汽車

E.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的舊設(shè)備

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)ABDE屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)算折舊在稅前扣除。

29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的有( )。

A.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)投資損失

B.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，不能確認(rèn)為資產(chǎn)損失

D.對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

E.企業(yè)因存貨被盜、毀損等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

【答案】BDE

【解析】被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認(rèn)股權(quán)投資損失，所以選項(xiàng)A不正確;與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，可以確認(rèn)為壞賬損失，所以選項(xiàng)C不正確。