11.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時(shí)符合的條件有( )。

A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

B.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

C.來(lái)源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例

D.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上

E.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍

【答案】ABDE

【解析】認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足的條件：

(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合規(guī)定的要求。

12.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括( )。

A.再銷(xiāo)售價(jià)格法

B.現(xiàn)金與實(shí)物分配法

C.交易凈利潤(rùn)法

D.可比非受控價(jià)格法

E.利潤(rùn)分割法

【答案】ACDE

【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

13.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有( )。

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案

C.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求

【答案】ACE

【解析】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有( )。

A.企業(yè)在一定時(shí)期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)

【答案】ABDE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

15.關(guān)于2016年企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.只要是生物藥品制造業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，都允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的50%

D.采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

E.技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致產(chǎn)品更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)，可以一次性在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：只有小型微利企業(yè)才可以稅前一次性扣除;選項(xiàng)C：縮短折舊年限的，最低不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項(xiàng)E：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項(xiàng)E：可以加速折舊，但不能一次性在稅前扣除。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有( )。

A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)CE：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得和非居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于我國(guó)的征稅所得，不存在我國(guó)征稅問(wèn)題，更不存在抵免所得稅問(wèn)題。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有( )。

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

E.研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A不正確，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除;選項(xiàng)B是正確的，企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，分別按照規(guī)定加計(jì)扣除;選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定;選項(xiàng)D正確，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)E正確，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許加計(jì)50%扣除，實(shí)際可以扣除的金額就是當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%。

18.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)法人企業(yè)

B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立且未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的法人企業(yè)

E.依照外國(guó)法律成立在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立場(chǎng)所(非實(shí)際管理機(jī)構(gòu))且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

【答案】ACDE

19.企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E.雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

【答案】ABDE

【解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

20.下列企業(yè)在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用10%稅率的有( )。

A.中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但來(lái)源于境內(nèi)的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，卻有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

E.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

【答案】CD

【解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的基本稅率;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。選項(xiàng)E不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。