1.中國公民李某2010年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入30000元;在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入80000元，已在A國繳納了個(gè)人所得稅15000元、B國繳納了個(gè)人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2011年)

A.4800

B.5200

C.8800

D.7400

【答案】C

【解析】在A國和B國取得的所得分別應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，18600元>15000元，在A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，在B國取得的所得在中國境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

2.胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽訂勞務(wù)合同。2016年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的展業(yè)成本為40%。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元(不考慮其他稅費(fèi))。(2016年)

A.12392

B.9700

C.13800

D.7360

【答案】D

【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800+11200+50000)×(1-40%)×(1-20%)×30%-2000=7360(元)。

3.作家馬某2017年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天取得稿酬450元。馬某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.420

B.924

C.929.6

D.1320

【答案】B

【解析】馬某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。

4.中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2011年)

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

【答案】A

【解析】公益性捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈的金額未超過扣除限額，可以在稅前全額扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

5.中國公民張某將位于某市的住房出租給他人居住，不含稅月租金4200元，租賃過程中繳納的可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)180元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2011年考題改編)

A.311.47

B.321.6

C.294.00

D.266.50

【答案】B

【解析】張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4200-180)×(1-20%)×10%=321.6(元)。

6.2017年初余某將自有商鋪對外出租，租金8000元/月(不含增值稅)。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.528

B.640

C.1280

D.1440

【答案】C

【解析】余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

7.下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法，正確的是( )。

A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過其工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

B.生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額32%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

D.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用;難以分清的費(fèi)用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

8.中國公民李剛2017年12月在英國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按英國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;另外在英國取得中獎收入10000元，按英國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元�；貒�后，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【答案】B

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元);

偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元);

抵免限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)，所以回國后，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9600-9500=100(元)。

9.2012年張某將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅15000元;同年在A國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬200000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅55000元。2012年張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2013年)

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)算個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元);提供勞務(wù)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)人所得稅，提供勞務(wù)抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元);共應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=(19200+57000)-(15000+55000)=6200(元)。

10.2017年中國公民李某被公司派往A國工作6個(gè)月，在A國工作期間，工資由公司設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元;李某取得A國勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。2017年李某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。(2010年考題改編)

A.2430

B.4830

C.2400

D.3510

【答案】A

【解析】工資、薪金所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(50000-4800)×30%-2755]×6=64830(元)，已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×6=60000(元);勞務(wù)報(bào)酬所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款10000元;所以在A國的已納稅款總額=60000+10000=70000(元)，而按中國稅法規(guī)定計(jì)算的限額總和=64830+7600=72430(元)。2017年李某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=72430-70000=2430(元)。

11.下列關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是( )。(2013年考題改編)

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的行權(quán)所得，與當(dāng)月工資合并，一起按“工資、薪金所得”計(jì)稅

D.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，按股息所得繳納個(gè)人所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：員工因擁有股權(quán)參與企業(yè)稅后利潤分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：應(yīng)區(qū)別于所在月份的工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)稅;選項(xiàng)D：該價(jià)差收益應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

12.2016年吳某以150萬元的價(jià)格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項(xiàng)支出為175萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2016年)

A.50440

B.50995

C.39440

D.61495

【答案】D

【解析】單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。(175-150)×10000/12=20833.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)為1005，吳某低價(jià)購房差價(jià)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(175-150)×10000×25%-1005=61495(元)。

13.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2017年4月15日來北京某外商投資企業(yè)工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付其工資30000元，A國公司每月支付其工資折合人民幣60000元。2017年10月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅( )元。(2010年考題改編)

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【答案】A

【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)。

注：計(jì)算在境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)時(shí)，離境當(dāng)天，按半天計(jì)算，約翰10月份在境內(nèi)工作天數(shù)=12+0.5=12.5(天)。

14.下列支出中可作為個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)，并自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年內(nèi)攤銷扣除的支出是( )。

A.籌辦期間的場地裝修支出

B.取得無形資產(chǎn)的支出

C.計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的利息費(fèi)用

D.計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益

【答案】A

【解析】個(gè)體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止，所發(fā)生的符合稅法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出之外，作為開辦費(fèi)，可選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年的期限內(nèi)分期攤銷扣除。

15.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是( )。(2010年)

A.財(cái)政部

B.國家稅務(wù)局

C.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

【答案】C

【解析】個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。