16.個體工商戶領用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用( )。(2016年)

A.個別計價法

B.后進先出法

C.加權平均法

D.先進先出法

【答案】C

【解析】個體工商戶領用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權平均法。

17.2012年12月一高校聘用美籍華人專家陳某，當月應稅工資10000元。陳某當月應繳納個人所得稅( )元。(2013年)

A.485

B.745

C.880

D.920

【答案】A

【解析】陳某應納個人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

18.中國公民吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)工作的雇員，2017年外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，吳某每月應將工資的10%上繳給中方派遣單位，并能提供有效憑證;此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某2017年每月應繳納個人所得稅( )元。

A.625

B.325

C.485

D.785

【答案】B

【解析】雇傭單位在扣繳個人所得稅時可以按規(guī)定減除費用，并可以扣除上繳派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。吳某每月應繳納個人所得稅=[(6000-6000×10%-3500)×10%-105]+(2000-800)×20%=325(元)。

19.李剛是某上市公司的獨立董事，2017年6月取得該上市公司支付的董事費收入30000元，從中拿出10000元通過國家機關向紅十字事業(yè)捐款。李剛當月取得的董事費收入應繳納個人所得稅( )元。

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

【答案】B

【解析】個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算個人所得稅時，準予全額扣除，李剛應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)。

20.鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)，2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應繳納個人所得稅( )元。(2013年)

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

【答案】A

【解析】對個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。

21.根據個人所得稅相關規(guī)定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是( )。(2010年)

A.應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅

B.凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅

C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D.在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

【答案】B

【解析】在中國境內無住所但在境內居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅，選項B正確，選項A不正確;臨時離境，不扣減在華天數，仍是按居住滿1年計算，所以選項C不正確;在境內居住不足90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分免稅，所以選項D不正確。

22.根據個人所得稅相關規(guī)定，下列收入中，按“勞務報酬所得”納稅的是( )。(2010年)

A.來源于非任職公司的董事費收入

B.退休人員再任職取得的收入

C.擔任任職公司的關聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入

D.在任職公司擔任監(jiān)事的監(jiān)事費收入

【答案】A

【解析】個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費按“勞務報酬所得”項目計算征收個人所得稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

23.2017年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進境內甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進行2016年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。

A.2月購進股票時應繳納的印花稅為1200元

B.7月轉讓股票時應繳納的印花稅為2560元

C.取得分紅所得應繳納的個人所得稅為3500元

D.7月轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元

【答案】C

【解析】證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按1‰稅率計算繳納，所以張某購進股票時不繳納印花稅;張某轉讓股票時應繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280(元);取得分紅所得應繳納的個人所得稅=35000×20%×50%=3500(元);個人轉讓境內上市公司股票暫不征收個人所得稅。

24.張三投資A公司(非上市公司)100萬元，取得A公司100%的股權。兩年后，張三將股份轉讓給李四，轉讓價格仍為100萬元(無正當理由)。轉讓時A公司的凈資產為150萬元，轉讓給李四后，A公司分配股利50萬元。則張三和李四合計需要繳納的個人所得稅為( )萬元。(不考慮其他相關稅費)

A.50

B.20

C.10

D.40

【答案】B

【解析】張三轉讓股權的價格低于對應凈資產份額且無正當理由，應參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例對應的凈資產份額核定股權轉讓收入，所以張三應繳納個人所得稅=(150-100)×20%=10(萬元);李四應繳納個人所得稅=50×20%=10(萬元)。張三和李四共計應繳納個人所得稅20萬元。

25.中國公民孫先生承包一企業(yè)，對經營成果不擁有所有權，2017年孫先生取得承包所得24萬元，另每月領取生活費3000元，2017年孫先生應繳納個人所得稅( )元。

A.37440

B.46440

C.54550

D.67150

【答案】B

【解析】承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。孫先生2017年應繳納個人所得稅=[(240000÷12+3000-3500)×25%-1005]×12=46440(元)。

26.中國公民李某承包經營某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2017年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經營成果不擁有所有權，每年取得固定收入80000元，分12個月平均支付。2017年度李某應繳納個人所得稅( )元。

A.2540

B.8750.67

C.10250

D.13130

【答案】A

【解析】承包人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”項目征稅。李某應繳納個人所得稅=[(80000÷12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

27.下列所得，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的是( )。(2013年)

A.個人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

【答案】A

【解析】選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算個人所得稅。

28.任職于A公司的中國公民肖先生同時擔任B公司的獨立董事，2017年每月工資15000元，12月份取得B公司支付的董事費50000元。12月份肖先生應繳納個人所得稅( )元。

A.2911.68

B.3765

C.7364.28

D.11870

【答案】D

【解析】(1)肖先生12月份工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元);

(2)肖先生12月份勞務報酬所得應繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);

(3)肖先生12月份應繳納個人所得稅合計數=1870+10000=11870(元)。

29.某演員應邀參加某次演唱會，一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅為( )元。(不考慮其他稅費)

A.5200

B.6000

C.4800

D.5600

【答案】A

【解析】應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，速算扣除數2000元，應納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

不用速算扣除數的方法：分段計稅，然后合計。應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);應納稅所得額不超過20000元的部分的個稅=20000×20%=4000(元);應納稅所得額超過20000元～50000元的部分的個稅=4000×30%=1200(元);合計應納個人所得稅=4000+1200=5200(元)。

30.個人取得的下列所得應繳納個人所得稅的是( )。

A.個人購買體育彩票中獎5000元

B.外籍人員取得的一次探親費6000元(經當地稅務機關審核批準為合理的部分)

C.學生參加勤工儉學活動取得勞務報酬1500元

D.外籍人士取得實報實銷的住房補貼4000元

【答案】C

【解析】選項ABD：均屬于暫免征收個人所得稅的項目。