31.正泰公司是境內(nèi)上市公司，2016年10月31日授予張某不可公開交易的股票期權(quán)，承諾張某在工作滿1年后可以以每股8元的價(jià)格購買該公司的股票10000股。假設(shè)張某行權(quán)日為2017年11月8日和12月25日，每次行權(quán)5000股。11月8日行權(quán)日的市價(jià)和12月25日行權(quán)日的市價(jià)均為每股20元。2018年2月10日，張某以每股21元的價(jià)格將10000股股票全部賣出。上述業(yè)務(wù)中張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.5340

B.17940

C.12600

D.13000

【答案】B

【解析】張某兩次行權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(20-8)×10000=120000(元)，共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000÷12×25%-1005)×12=17940(元)。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓，暫不征收個(gè)人所得稅。則張某上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為17940元。

32.中國公民劉某，2017年由甲公司派遣劉某到乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【答案】C

【解析】劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。

33.某外國人2015年2月12日來華工作，2016年2月15日回國探親，2016年3月2日返回中國，2016年11月15日至2016年11月30日期間，因工作需要去了日本，2016年12月1日返回中國，后于2017年11月20日離華回國，則該外國人( )。

A.2015年度為我國居民納稅人，2016年度為我國非居民納稅人

B.2016年度為我國居民納稅人，2017年度為我國非居民納稅人

C.2016年度和2017年度均為我國非居民納稅人

D.2015年度和2016年度均為我國居民納稅人

【答案】B

【解析】我國稅法規(guī)定的是在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人，即為居民納稅人。在居住期間臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減其在境內(nèi)居住天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2015年，居住時(shí)間未滿1年;2017年，居住時(shí)間未滿1年，故均不是我國居民納稅人。

34.2017年12月某律師事務(wù)所當(dāng)月全部收入30萬元，其雇員律師李某每月按律師事務(wù)所收入的10%比例提成，同時(shí)李某每月還取得工資收入3000元。李某和律師事務(wù)所約定，李某本人所有的辦案費(fèi)用和個(gè)人開銷，均可以到律師事務(wù)所報(bào)銷。則2017年12月李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.5632

B.6370

C.5980

D.6870

【答案】B

【解析】李某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000×10%+3000-3500)×25%-1005=6370(元)。

35.2017年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對(duì)深圳市萬永實(shí)業(yè)有限公司(非上市公司，以下簡(jiǎn)稱萬永公司)的全面收購，從原股東A、B處收購萬永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購前，萬永公司凈資產(chǎn)為3700萬元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤500萬元。完成收購后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬元。股權(quán)收購后萬永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對(duì)價(jià)各為1700萬元，合計(jì)3400萬元。完成股權(quán)收購后，2017年6月1日，萬永公司作出股東會(huì)決議，以資本公積中的200萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2017年9月1日，萬永公司再次作出股東會(huì)決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2017年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅( )萬元。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】A

【解析】萬永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：

(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對(duì)價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-(股權(quán)收購價(jià)格-原股本)=(1000+200+500)-(1700×2-2000)=300(萬元)，分解到個(gè)人分別為李剛150萬元，王強(qiáng)150萬元。股權(quán)收購后萬永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬永公司代扣代繳，余下1400(1000+200+500-300)萬元，原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。

(2)2017年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20(萬元)。

(3)2017年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬元股本中，各自有700萬元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10(萬元)。

36.2017年10月份，某企業(yè)職工張某工資4300元，企業(yè)代扣社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)14元，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10元(超過規(guī)定比例2元)，代扣代繳水電費(fèi)100元，張某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

A.32.6

B.23.8

C.23.6

D.23.34

【答案】D

【解析】個(gè)人按照規(guī)定比例繳付的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅，但是超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分應(yīng)并入當(dāng)期的工資、薪金所得征稅。張某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4300-3500-14-10+2)×3%=23.34(元)。

37.下列各項(xiàng)所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

【答案】D

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等勞務(wù)而取得的報(bào)酬。在報(bào)刊上發(fā)表論文取得的報(bào)酬和將國外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬均屬于稿酬所得;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

38.個(gè)人取得的下列所得中，按照規(guī)定應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.取得2017年度孳生的儲(chǔ)蓄存款利息5000元

B.個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入5000元

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得的所得1000元

D.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得的相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額的一次性補(bǔ)償收入5000元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

39.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元;第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.728

B.784

C.812

D.868

【答案】B

【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，稿酬所得按20%的稅率征收個(gè)人所得稅，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%。本題該作家的小說在日?qǐng)?bào)上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。所以，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

40.稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人應(yīng)自行( )申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A.向個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.向個(gè)人戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.向稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】個(gè)人所得稅申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

41.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.個(gè)體商店的經(jīng)營所得

B.提供專利權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.教師為企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬

【答案】D

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、咨詢等勞務(wù)而取得的報(bào)酬。個(gè)體商店經(jīng)營所得，屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;提供專利權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;將國外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬，屬于稿酬所得。

42.某高級(jí)工程師2017年11月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已繳納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已繳納個(gè)人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

A.0

B.180

C.200

D.280

【答案】B

【解析】納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額。對(duì)于同一國家或地區(qū)的不同應(yīng)稅項(xiàng)目，以其各項(xiàng)的抵免限額之和作為來自該國或地區(qū)所得的抵免限額。A國所得抵免限額=20000×(1-20%)×20%+1400×20%=3480(元)。由于在A國繳納個(gè)人所得稅=3000+300=3300(元)，未超過抵免限額。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=3480-3300=180(元)。

43.王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋的裝修工程，合同約定工程三個(gè)月完工，完工之后，一次性支付工程款60000元。不考慮除個(gè)人所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【解析】王某承攬的房屋裝修工程，雖然三個(gè)月完工，但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

44.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該作家取得的賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

【答案】C

【解析】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

45.從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是( )。

A.單一所得稅制

B.分類所得稅制

C.綜合所得稅制

D.混合所得稅制

【答案】B

【解析】我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制。