16.作家李某2017年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷(xiāo)量好，月中又加印5000冊(cè)，獲得稿酬收入10000元。6月份該小說(shuō)被某導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付的劇本使用費(fèi)20000元。10月份將該小說(shuō)手稿原件在美國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)獲得收入100000元，并按美國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。同年李某和另一位作家王某合寫(xiě)了一部懸疑小說(shuō)，共同授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，連載200天，每天二人合計(jì)取得稿酬收入420元，雙方約定稿酬均分。李某2017年在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付或者加印后再付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說(shuō)出版取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)劇本使用費(fèi)收入按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小說(shuō)手稿原件拍賣(mài)所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。拍賣(mài)小說(shuō)手稿原件在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納10000元，在中國(guó)應(yīng)該補(bǔ)繳=16000-10000=6000(元);

(4)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

李某2017年在中國(guó)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

17.王某為A有限責(zé)任公司(非上市公司)的投資者，2017年從甲公司取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元(王某在甲公司并未任職)，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向A有限責(zé)任公司借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】個(gè)人從非任職公司取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;有限責(zé)任公司投資者從其投資的公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益性捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元);實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，稅前允許扣除捐贈(zèng)支出19200元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

18.李剛系某國(guó)有企業(yè)30年工齡的老職工，2017年11月因企業(yè)改制被解除勞動(dòng)關(guān)系(經(jīng)本人同意)，一次性取得下崗經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元，生活補(bǔ)助費(fèi)10000元，其他補(bǔ)助10000元。下崗前，李剛已繳納了10年的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定，李剛愿意一次性自己繳足尚未繳納的5年養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老金原企業(yè)月繳納350元，個(gè)人繳納100元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)原企業(yè)月繳納36元，個(gè)人繳納18元。在領(lǐng)取補(bǔ)償金時(shí)，李剛一次性向社保部門(mén)繳納了30240元的養(yǎng)老金和醫(yī)療費(fèi)。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資收入為9000元，則上述事項(xiàng)李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.1200

B.1404

C.6190

D.3132

【答案】D

【解析】當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資收入為9000元，則免征稅的3倍基數(shù)為27000元。在計(jì)算李剛的個(gè)人所得稅時(shí)，其120000元的總收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除屬個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納部分的養(yǎng)老金和醫(yī)保費(fèi)(提供了憑證)7080元(100×12×5+18×12×5)，原由企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)為個(gè)人愿意繳納的部分23160元不得扣除。因此李剛的計(jì)稅基數(shù)為120000-27000-7080=85920(元)。其30年工齡超過(guò)12年，因此只能按12年(月)計(jì)算，個(gè)人所得稅計(jì)算為：應(yīng)納稅額=[(85920÷12-3500)×10%-105]×12=3132(元)。

19.楊某2017年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為( )。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(120000÷20)-3500]×10%-105}×20=2900(元)。

20.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)

【答案】D

【解析】實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

21.2017年3月和4月，李剛每月從任職單位取得工薪收入7000元、從外單位取得董事費(fèi)收入25500元。3月李剛從工薪收入中拿出5000元通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向雅安市青少年活動(dòng)中心進(jìn)行捐贈(zèng);4月李剛從董事費(fèi)收入中拿出5000元通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向某農(nóng)村小學(xué)進(jìn)行捐贈(zèng)。李剛4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.650

B.875

C.795

D.1050

【答案】C

【解析】3月份李剛通過(guò)中國(guó)兒童少年基金會(huì)向雅安市青少年活動(dòng)中心捐贈(zèng)的5000元，允許從工資、薪金應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工資、薪金所得應(yīng)納稅額為0;勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=25500×(1-20%)×30%-2000=4120(元);3月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅4120元。4月份捐贈(zèng)額允許從董事費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額中全額扣減，則工薪收入應(yīng)納稅額=(7000-3500)×10%-105=245(元);勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納稅額=[25500×(1-20%)-5000]×20%=3080(元);4月份共計(jì)繳納個(gè)人所得稅=245+3080=3325(元)。則4月份比3月份少繳納個(gè)人所得稅=4120-3325=795(元)。

22.某高校教師2017年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.國(guó)債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開(kāi)設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

23.某報(bào)刊向王教授約稿，王教授在文章發(fā)表后，獲得出版社支付的稿費(fèi)7000元，王教授為寫(xiě)稿發(fā)生各種資料支出總計(jì)3000元，并且該文章是由王教授與妻子劉教授合作編寫(xiě)，其中王教授獲得稿酬5000元，妻子劉教授分得2000元。則王教授夫妻應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.800

B.728

C.560

D.680

【答案】B

【解析】王教授與妻子應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(2000-800)×20%×(1-30%)=728(元)。

24.我國(guó)公民李先生月薪為6000元，2018年1月份公司給李先生發(fā)放2017年年終雙薪6000元，2月份發(fā)放2017年年終獎(jiǎng)金15000元。李先生1月份和2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總計(jì)為( )元。

A.1740

B.2285

C.2030

D.1845

【答案】A

【解析】李先生在1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+6000-3500)×20%-555=1145(元);2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]+15000×3%=595(元)。兩個(gè)月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1145+595=1740(元)。

25.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的是( )。

A.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，且拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人拍賣(mài)其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

26.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是( )。

A.個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，以扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例;選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。

27.下列不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)所需條件的是( )。

A.投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前10日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況

B.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿五年

C.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

D.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿五年，但投資者終止投資

【答案】A

【解析】投資者應(yīng)在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

28.我國(guó)公民張飛于2016年5月15日買(mǎi)入某上市公司股票8000股，2017年4月3日又買(mǎi)入2000股，2017年6月6日又買(mǎi)入5000股，共持有該公司股票15000股，2017年6月11日賣(mài)出其中的13000股。張飛賣(mài)出的股票當(dāng)中，其股息紅利所得應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的股票數(shù)量為( )股。

A.2000

B.3000

C.8000

D.13000

【答案】B

【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限。個(gè)人持股時(shí)間在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。則持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的股票數(shù)量=13000-8000-2000=3000(股)。

29.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳;選項(xiàng)B：暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

30.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

A.實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，可以享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

B.年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人應(yīng)自行申報(bào)納稅

C.納稅人若采取郵寄方式申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算分月或分季預(yù)繳，由納稅人在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

【答案】A

【解析】實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。