參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅范圍不包括農(nóng)村。

2.

【答案】D

【解析】納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

3.

【答案】A

【解析】獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值;對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;該公司2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)款;應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1000+800)×(1-30%)×1.2%×4/12=5.04(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(50-30+800)×(1-20%)×1.2%=7.87(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】個(gè)人擁有的非營業(yè)用房是免征房產(chǎn)稅的;個(gè)人出租住房減按4%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;所以趙某2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%+150×(1-20%)×10000×1.2%=14688(元)。

7.

【答案】B

【解析】納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末，因此轉(zhuǎn)讓的600萬元的房產(chǎn)其房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)算至6月份;購進(jìn)的新建商品房，于交付使用的次月起即11月繳納房產(chǎn)稅。

因此,該企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(2600-600)×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×6/12+2400×(1-30%)×1.2%×2/12=22.68(萬元)。

8.

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3500+550)×(1-20%)×1.2%+5×12×12%=46.08(萬元)。

9.

【答案】D

【解析】對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。該超市每年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(700+200)×(1-30%)×1.2%=7.56(萬元)。

10.

【答案】B

【解析】對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1-30%)×1.2%+80×12%+500×(1-30%)×1.2%+5×4%=98(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.

【答案】ABCE

【解析】室外游泳池屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

3.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

4.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或者免征房產(chǎn)稅。

5.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

6.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

7.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：納稅人產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記;選項(xiàng)D：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。

8.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括外籍個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè);選項(xiàng)B：在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定房產(chǎn)原值。

9.

【答案】BC

【解析】政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×12%=14.4(萬元)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;對(duì)于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)×1.2%×10/12+2×1×12%=9.2(萬元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確;該辦公用房當(dāng)年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=14.4+9.2=23.6(萬元)，所以選項(xiàng)E不正確。