答案解析

　　一 、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　3. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為。在企業(yè)所得稅中，它屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　4. 【答案】 A

　　【解析】

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(800+600)×30%×100/1000×100%=42(萬元);甲公司取得的80萬元中，其中30萬元(300×10%)為投資收回，42萬元為股息所得，剩余8萬元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以甲公司此項(xiàng)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括會計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會計(jì)上不確認(rèn)收入但是稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入;但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)BD計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)在稅前扣除;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+200+20=400(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　7. 【答案】 A

　　【解析】

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。但企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

　　因此，2013年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補(bǔ)至2013年扣除，即2013年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬元)，多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬元)，2013年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2015年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2015年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　股權(quán)收購比重為80%，大于規(guī)定的50%;股權(quán)支付比重占交易總額的比重=6480÷(6480+720)×100%=90%，大于規(guī)定的85%，所以，甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。該股權(quán)收購交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)×100%=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　9. 【答案】 D

　　【解析】

　　2009年的虧損100萬元，需要用2010年～2014年的盈利來彌補(bǔ)，截至2014年彌補(bǔ)虧損后，2009年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2012年的虧損10萬元，可以用2013年～2017年的盈利來彌補(bǔ)。2015年彌補(bǔ)完2012年的虧損10萬元后還剩18萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元)，境外已繳納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得不需要在我國補(bǔ)稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=400×15%=60(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外;選項(xiàng)B：企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D：持有的單位價(jià)值“不超過5000元”的固定資產(chǎn)，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　12. 【答案】 A

　　【解析】

　　由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=210.5÷(1-15%)×15%=37.15(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.15×25%=9.29(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　16. 【答案】 C

　　【解析】

　　居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　17. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　18. 【答案】 A

　　【解析】

　　按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　19. 【答案】 C

　　【解析】

　　在外商投資企業(yè)工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的辦法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　20. 【答案】 C

　　【解析】

　　張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)+3500×2×(1-20%)×20%×(1-30%)+50000×(1-20%)×20%+(3200-800)×20%×(1-30%)=9904(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　21. 【答案】 D

　　【解析】

　　應(yīng)納稅所得額=(60000-7000)×(1-20%)÷68%=62352.94(元)，應(yīng)為張某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=62352.94×40%-7000=17941.18(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　22. 【答案】 C

　　【解析】

　　董事費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);捐贈扣除限額=24000×30%=7200(元);實(shí)際捐贈額超過扣除限額，只能扣除7200元。董事費(fèi)收入應(yīng)納稅所得額=24000-7200=16800(元);董事費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=16800×20%=3360(元)。工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。張某2015年3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+745=4105(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　23. 【答案】 D

　　【解析】

　　個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(96000÷15-3500)×10%-105]×15=2775(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　24. 【答案】 C

　　【解析】

　　個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。(1)免征額=25000×3=75000(元)，超過3倍數(shù)額的部分=115000-75000=40000(元);(2)確定稅率：40000÷8-3500=1500(元)，適用稅率3%;(3)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　25. 【答案】 A

　　【解析】

　　約翰在華實(shí)際工作天數(shù)=1+30+31+20=82(天)。在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000/30000×19.5÷30=1147.25(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　26. 【答案】 A

　　【解析】

　　個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。李某2015年共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　27. 【答案】 C

　　【解析】

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=取得土地使用權(quán)所支付的金額(400+16)×80%+開發(fā)成本(30+20+20+340)×80%+開發(fā)費(fèi)用(400+16+30+20+20+340)×80%×10%+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1000×5%×(1+7%+3%)+加計(jì)扣除(400+16+30+20+20+340)×80%×20%=914.04(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　28. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)BCD免征土地增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　29. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)C：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同繳納印花稅;選項(xiàng)D：對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　30. 【答案】 C

　　【解析】

　　同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　31. 【答案】 B

　　【解析】

　　對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同未分別記載金額，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅，在此A企業(yè)是受讓方，故不需要計(jì)算繳納印花稅。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅=200×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　32. 【答案】 D

　　【解析】

　　2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅2015年張某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×6×4%+5000×4×4%+100×(1-30%)×1.2%×6/12×10000+8000×6×12%=11240(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　33. 【答案】 C

　　【解析】

　　對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1600÷3500=0.46<0.5，該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+1600×2×700÷3500)×(1-20%)×1.2%=25.34(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　34. 【答案】 A

　　【解析】

　　《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額;拖船按照發(fā)動機(jī)功率每一千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，并按照船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納的車船稅;購置的新車船，從購置的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=1500.8×4+3×400×0.67×4×50%+6×10×60×4/12=8811.2(元)

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　35. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定在幅度內(nèi)確定。選項(xiàng)C：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行使或作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶屬于車船稅的征稅范圍。選項(xiàng)D：繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　36. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：以自有的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地的轉(zhuǎn)讓;選項(xiàng)D：公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　37. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　38. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　39. 【答案】 D

　　【解析】

　　納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)了房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中的存量房房屋權(quán)屬證書是在12月簽發(fā)的，所以從次年1月開始計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)D正確。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　40. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　2. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　3. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失;選項(xiàng)E：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　4. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分不得扣除。選項(xiàng)B：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在當(dāng)年稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。選項(xiàng)DE：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　(1)選項(xiàng)A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　所以向銀行借款的利息支出10萬元可以全額在稅前扣除，金融企業(yè)同期同類貸款年利率=10/200×100%=5%。

　　(2)選項(xiàng)B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

　　那么，向甲企業(yè)借款允許在稅前扣除的利息支出=150×5%=7.5(萬元)。

　　(3)選項(xiàng)C：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。債資比=100/40=2.5>2，所以合理的借款總額=40×2=80(萬元)，允許在稅前扣除的利息支出=80×5%=4(萬元)。

　　(4)選項(xiàng)D：企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。所以向本企業(yè)職工借款允許在稅前扣除的利息支出=30×5%=1.5(萬元)。

　　(5)選項(xiàng)E：該公司發(fā)生的四筆借款，允許在稅前扣除的利息支出總計(jì)=10+7.5+4+1.5=23(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)BCD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)E：納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，但生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反合同所支付的違約金，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　7. 【答案】 C, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)CD：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)E：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)E：采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　9. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息;選項(xiàng)CD：加收利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算;選項(xiàng)E：對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整而按規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　10. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項(xiàng)B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　11. 【答案】 C, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　12. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得每月準(zhǔn)予扣除的實(shí)際開支的修繕費(fèi)用以800元為限。張某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60000-10500-800)×(1-20%)×20%=7792(元)。張某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60000-10500-750)×(1-20%)×20%=7800(元)。張某當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7792+7800+(60000-10500)×(1-20%)×20%×8=78952(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　13. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次;選項(xiàng)C：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　14. 【答案】 A, B, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)DE：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按其轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;對于拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，應(yīng)按其轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　15. 【答案】 A, C, D, E

　　【解析】

　　員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。小王行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王2015年4月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+21960=22205(元)。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　16. 【答案】 B, C, E

　　【解析】

　　稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納個(gè)人所得稅稅款：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　17. 【答案】 A, B, C, E

　　【解析】

　　加計(jì)扣除針對的是“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”轉(zhuǎn)讓新建房。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　18. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;選項(xiàng)D：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花;選項(xiàng)E：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　19. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)D：金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅;選項(xiàng)E：會計(jì)、審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　20. 【答案】 A, B, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)AD：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象。所謂房屋，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或者兩面有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)BE：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農(nóng)村的倉庫不需要繳納房產(chǎn)稅;建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村，位于建制鎮(zhèn)所管轄行政村的地下停車場不征收房產(chǎn)稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　21. 【答案】 C, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。選項(xiàng)D：房產(chǎn)出典的，由承典人計(jì)算納稅;選項(xiàng)E：以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅額按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　22. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納印花稅;選項(xiàng)D:房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　23. 【答案】 B, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項(xiàng)E：車船稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　24. 【答案】 A, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)D：救護(hù)車不屬于專用作業(yè)車;選項(xiàng)E：純電動汽車屬于使用新能源車輛，免征車船稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　25. 【答案】 A, C, D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　26. 【答案】 C, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅;選項(xiàng)E：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　27. 【答案】 D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：自行開山填海整治的土地，從使用的當(dāng)月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項(xiàng)B：開山填海整治的土地不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　28. 【答案】 D, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：出租、出借的房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　29. 【答案】 A, B, E

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等;選項(xiàng)D：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他

　　30. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　個(gè)選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

　　【知識點(diǎn)】 其他