參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅;選項B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項C，個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個人所得稅，所以A選項正確，B、C選項錯誤;選項D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得中，稿酬所得部分應(yīng)該按照稿酬所得征稅，其他應(yīng)該按照特許權(quán)使用費所得征稅。注意提供著作的版權(quán)與提供著作權(quán)的使用權(quán)不同。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 加強利息所得征收管理，不屬于加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的規(guī)定。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700元。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從稅前所得中扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-5000]×20%-6000=2600(元)

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營，按“股息、紅利”所得繳納個人所得稅。

應(yīng)繳納個人所得稅

={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用;選項D，拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 作為律師事務(wù)所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 低于購置成本購買住房的差價，應(yīng)按一次性獎金辦法計算個人所得稅。

60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。買房行為應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，暫緩征收個人所得稅;選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，選項D，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對于殘疾人員的下列具體所得項目可以申請減征個稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。對照上述規(guī)定，只有選項A、B、C符合題意。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A、B、C屬于核定征稅的范圍。

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 個人通過非營利性社團和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

6、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅;選項E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目征稅。

9、

【正確答案】 AE

【答案解析】 住校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅;個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;商場購物取得的中獎所得應(yīng)當按偶然所得征稅。

10、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得稅目的規(guī)定。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。選項E,按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

11、

【正確答案】 AD

【答案解析】 偶然所得，利息、股息、紅利所得，在計算個人所得稅時，不得扣除任何費用。工資薪金按照定額扣除3500或4800。