2018稅務師考試《稅法二》模擬試題及答案13

　　1.

　　下列不屬于所得稅具有的特點的是( )。

　　A.通常以純所得為征稅對象

　　B.納稅人與實際負稅人通常一致

　　C.通常以計算出的應納稅所得額為依據(jù)

　　D.納稅人繳納的企業(yè)所得稅轉嫁給消費者負擔

　　A B C D E

　　【正確答案】D

　　【知 識 點】企業(yè)所得稅的計稅原理

　　【答案解析】

　　納稅人繳納的企業(yè)所得稅一般不宜轉嫁，而由納稅人自己負擔。

　　2.

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

　　A.合伙企業(yè)

　　B.個人獨資企業(yè)

　　C.個體工商戶

　　D.一人有限公司

　　A B C D E

　　【正確答案】D

　　【知 識 點】納稅人的主要類型

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，個體工商戶屬于個人。

　　3.

　　以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有( )。

　　A.屬符合條件的小型微利居民企業(yè)

　　B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

　　C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)

　　A B C D E

　　【正確答案】B

　　【知 識 點】基本稅率的規(guī)定

　　【答案解析】

　　25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè);20%的低稅率適用于在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率。

　　4.

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.租金所得

　　A B C D E

　　【正確答案】D

　　【知 識 點】納稅義務人與征稅對象

　　【答案解析】

　　(1)選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)選項B：權益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;(3)選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;(4)選項D：租金所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。

　　5.

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.20% C.15% D.25%

　　A B C D E

　　【正確答案】B

　　【知 識 點】企業(yè)所得稅稅率

　　【答案解析】

　　居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%。

　　6.

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)不超過( )人。

　　A.50 B.80 C.100 D.120

　　A B C D E

　　【正確答案】C

　　【知 識 點】小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

　　7.

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是( )。

　　A.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

　　A B C D E

　　【正確答案】C

　　【知 識 點】收入總額的確定

　　【答案解析】

　　選項C根據(jù)規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8.

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以買一贈一的方式組合銷售的本企業(yè)商品的，正確的處理是( )。

　　A.屬于捐贈，應按各項商品的賬面價值確認銷售收入

　　B.屬于捐贈，應按各項商品的公允價值確認銷售收入

　　C.不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的賬面價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

　　D.不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

　　A B C D E

　　【正確答案】D

　　【知 識 點】收入總額的確定

　　【答案解析】

　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。