11：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2013年B企業(yè)銷售收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元，2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元，A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整)。請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)2013年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.557.5

　　C.107.5

　　D.250

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　2013年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為3000×15%=450(萬(wàn)元)。則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%=180(萬(wàn)元)，而非600×40%=240(萬(wàn)元)，在本企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450-180=270(萬(wàn)元)。

　　接受歸集扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費(fèi)用不占用本企業(yè)的扣除限額;

　　2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元，2013年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為6000×15%=900(萬(wàn)元)，B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為180萬(wàn)元，則A企業(yè)本年度實(shí)際扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900+180=1080(萬(wàn)元)。

　　由于A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)的納稅調(diào)整)，2013年A企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為900萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增1200-900=300(萬(wàn)元)。再考慮從B企業(yè)歸集來(lái)的可以扣除的180萬(wàn)元廣告費(fèi)扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額=1000+300-180=1120(萬(wàn)元)，所以2013年A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅額=1120×25%=280(萬(wàn)元)。

　　12：計(jì)算題

　　某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際列支租賃費(fèi)10萬(wàn)元。2010年稅前允許扣除額：

　　正確答案：

　　10÷10×4(月)=4(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　13：計(jì)算題

　　某企業(yè)將成本為200萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物通過(guò)政府機(jī)構(gòu)對(duì)災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)，產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)。則該筆捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅的處理：

　　正確答案：

　　1.視同銷售收入400萬(wàn)，成本200萬(wàn)。會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入，形成稅會(huì)差異，做納稅調(diào)整增加處理。同時(shí)，注意視同銷售做收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。

　　2.捐贈(zèng)的處理：捐贈(zèng)成本=200+400×17%=268(萬(wàn)元)，稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出=2000×12%=240(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整增加28萬(wàn)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　14：計(jì)算題

　　位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。其中：營(yíng)業(yè)外支出包括對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　正確答案：

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬(wàn)元)

　　(2)公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2(萬(wàn)元)

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬(wàn)元)

　　(3)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能稅前扣除

　　(4)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　15：計(jì)算題

　　A公司2010年以1000萬(wàn)元注冊(cè)M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會(huì)決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬(wàn)元。截止2011年年底，M公司共有未分配利潤(rùn)和盈余公積3000萬(wàn)元。(假定只考慮所得稅)

　　正確答案：

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬(wàn)元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　16：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。(2013)

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

　　17：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元)，同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬(wàn)元，借款期1年，利息58萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

　　18：計(jì)算題

　　2013年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)綜合題

　　某市影視城系2012年3月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，主營(yíng)影視作品放映業(yè)務(wù)。

　　“實(shí)收資本”金額為300萬(wàn)元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬(wàn)元和2012年4月1日投入200萬(wàn)元，首次投入的注冊(cè)資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬(wàn)元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬(wàn)元;日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元。

　　正確答案：

　　企業(yè)向銀行借款相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬(wàn)元的利息，只能在稅前扣除500萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬(wàn)元)。日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　所得稅前需要調(diào)增=42-30=12(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　19：計(jì)算題

　　王經(jīng)理的企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000元，請(qǐng)采購(gòu)員吃了包方便面花了10元錢，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額?

　　正確答案：

　　納稅人銷售收入1000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額1000×5‰=5(元)。

　　分兩種情況：

　　(1)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生10元：10×60%=6(元)，稅前可扣除5元;

　　(2)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生8元：8×60%=4.8(元)，稅前可扣除4.8元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　20：計(jì)算題

　　某企業(yè)2013年度取得銷售貨物收入2800萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，對(duì)外贈(zèng)送不含稅市場(chǎng)價(jià)值200萬(wàn)元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，包裝物出租收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的銷售收入如何確定?

　　正確答案：

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入=2800+800+200(對(duì)外贈(zèng)送貨物價(jià)款)+200(包裝物出租收入)=4000(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍