參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.

　　[答案] D

　　[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。

　　2

　　[答案]D

　　[解析]機構、場所，是指在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：

　　(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;

　　(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

　　(3)提供勞務的場所;

　　(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

　　(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

　　3

　　[答案]A

　　[解析]事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入征收企業(yè)所得稅;對企業(yè)減免返還的流轉稅，國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(1)用于市場推廣或銷售;

　　(2)用于交際應酬;

　　(3)用于職工獎勵或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對外捐贈;

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

　　5.

　　[答案]B

　　[解析]接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6

　　[答案]D

　　[解析]增值稅是價外稅，不能從應納稅所得額中扣除，車輛購置稅是資本性支出，不得從應納稅所得中扣除。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前一次扣除;CD選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。

　　8.

　　[答案]D

　　[解析]納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費計算加計扣除基數(shù)抵扣應納稅所得額。該企業(yè)2008年技術開發(fā)費據(jù)實列支，加計扣除額(90-20)×50%=35(萬元)。

　　9

　　[答案]D

　　[解析](5000+2000)×5‰=35(萬元)<80×60%。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應納稅額中據(jù)實扣除，超過扣除限額的部分，不得在本年度的應納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬元，境外實際繳納稅款40萬元，超過了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應補退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬元。聯(lián)營企業(yè)分回利潤不需補稅。

　　11.

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)內部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內部業(yè)務往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。

　　12

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當利潤總額的 12%以內可以據(jù)實扣除。

　　捐贈限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬元)。

　　捐贈支出調整額為,15-6+3=12(萬元)。

　　應稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬元)。

　　應納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬元)。

　　13

　　[答案]B

　　[解析]AC為視同財產(chǎn)轉讓收益，D為其他收入，均屬于計入應納稅所得額的項目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)，免征所得稅。

　　14

　　[答案]D

　　[解析]無形資產(chǎn)開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準予在稅前扣除。

　　15

　　[答案]A

　　[解析]預提所得稅適用20%稅率，實際按照10%的比例稅率計征。

　　16

　　[答案]C

　　[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　17.

　　[答案]C

　　[解析]稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

　　稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

　　企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。

　　18

　　[答案]B

　　[解析]股息應繳納的所得稅60×10%=6萬元，技術轉讓收入應繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬元)，共計7.9萬元。先征營業(yè)稅再征所得稅。

　　19

　　[答案]B

　　[解析]該專家每月應納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應納個人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。

　　20

　　[答案]C

　　[解析]

　　(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。

　　(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。

　　21.

　　[答案]B

　　[解析]派遣單位扣繳個人所得稅=1000×10%-25=75(元)

　　雇傭單位扣繳個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)

　　22

　　[答案]B

　　[解析]演出收入10萬元為勞務報酬所得。

　　捐贈扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過限額部分不得扣除。

　　則應繳納個人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。

　　23.

　　[答案]C

　　[解析]軍人的轉業(yè)費、復員費屬于免稅項目。

　　24

　　[答案]D

　　[解析]提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得屬于中國境內所得。

　　25

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

　　26

　　[答案]B

　　[解析]應該分別納稅，共計應納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。

　　27

　　[答案]A

　　[解析]個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅

　　28

　　[答案]C

　　[解析]稅法規(guī)定，轉讓舊房的，應按照房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　29

　　[答案]D

　　[解析]對于納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或者兩個以上地區(qū)的，應按照房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

　　30.

　　[答案]B

　　[解析]財產(chǎn)租賃合同的稅率為千分之一，所以對于甲公司，其應交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。

　　31

　　[答案]C

　　[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，繳納稅款。

　　32.

　　[答案]A

　　[解析]對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應重新予以評估;對沒有房產(chǎn)原值的，應由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定;對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝�類房屋的租金水平，確定一個標準租金額，依率計征。

　　33

　　[答案]B

　　[解析]對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝�類房屋的租金水平，確定一個標準租金額，依率計征，其納稅人是產(chǎn)權所有人。

　　34

　　[答案]A

　　[解析]公園的辦公用房免交房產(chǎn)稅，但是對外出租時，按照租金收入繳繳房產(chǎn)稅，計20×12%=2.4(萬元)。

　　35

　　[答案]B

　　[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

　　36

　　[答案]C

　　[解析]應繳納的車船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)

　　37

　　[答案]D

　　[解析]降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但是須經(jīng)財政部批準。

　　38

　　[答案]C

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)作為計稅依據(jù)。

　　39

　　[答案]A

　　[解析]土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

　　40

　　[答案]B

　　[解析]應納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　41

　　[答案]ABCD

　　[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。

　　42.

　　[答案]BCD

　　[解析]建造、購進固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應全部計入該項固定資產(chǎn)原值，不得扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　43

　　[答案]ABCE

　　[解析]外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所包括：生產(chǎn)、經(jīng)營機構;生產(chǎn)、經(jīng)營場所;營業(yè)代理人。

　　44

　　[答案]BCD

　　[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　45.

　　[答案]ABDE

　　[解析]不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　46.

　　[答案]CDE

　　[解析]企業(yè)在當期發(fā)生的的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　47

　　[答案]CDE

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家財政和上級部門撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計算抵扣應納稅所得額。

　　研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　48.

　　[答案]ABC

　　[解析]稅法規(guī)定準予扣除的保險費用包括

　　(1)納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金

　　(2)納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用

　　(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時，準予據(jù)實扣除。納稅人為其投資者或者雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或者財產(chǎn)保險，以及在基本保障之外為雇員投保的補充保險，不得扣除。

　　49.

　　[答案]AD

　　[解析]對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得提取折舊。已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用處理。

　　50.

　　[答案]CD

　　[解析]企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　51

　　[答案]AD

　　[解析]非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　52

　　[答案]BCD

　　[解析]技術開發(fā)費據(jù)實扣除;實發(fā)工資小于應付工資，應當按實發(fā)工資扣除。

　　53

　　[答案]BCE

　　[解析]固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

　�、偻赓彽墓潭ㄙY產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

　�、谧孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

　　③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

　　④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;

　�、萃ㄟ^捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

　　54.

　　[答案]ABCE

　　[解析]無形資產(chǎn)的攤銷：

　　①無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

　�、跓o形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　�、圩鳛橥顿Y或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　�、芡赓徤套u的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　55

　　[答案]ABCD

　　[解析]企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

　　投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　�、偻ㄟ^支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;

　�、谕ㄟ^支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　56.

　　[答案]BCD

　　[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　57

　　[答案]AC

　　[解析]總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅：

　�、俣�級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅;

　　②三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構。

　�、劭倷C構設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　�、懿痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　�、萆夏甓日J定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　⑥新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。

　�、叱蜂N的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。

　　⑧企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　58.

　　[答案]ADE

　　[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得，屬于特許權使用費所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅

　　59

　　[答案]ACD

　　[解析]根據(jù)個人所得稅法有關規(guī)定，個人承包后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。對于B,

　　承包人不對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權，僅按合同取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征稅。

　　60

　　[答案]ABC

　　[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費用2000元。

　　61

　　[答案]ABDE

　　[解析]個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　62

　　[答案]ABD

　　[解析]轉讓兩項專利，應當按照兩次計算。預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅 。

　　63

　　[答案]ABCE

　　[解析]需要納稅人自行向稅務機關申報所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項外，還有取得應納稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。

　　64

　　[答案]ABCE

　　[解析]利息支出屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實扣除。

　　65.

　　[答案]ABDE

　　[解析]轉讓價格高于評估價格，要按實際轉讓價格確認收入。

　　66

　　[答案]ABD

　　[解析]合同應納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當應納稅額超過500元時，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時，而不是完工時。

　　67

　　[答案]AC

　　[解析]偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　68

　　[答案]ABD

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。

　　69

　　[答案]AB

　　[解析]契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　70.

　　[答案]BD

　　[解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計算題

　　(一)

　　[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。

　　[解析]

　　71. A

　　可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)

　　可扣除開發(fā)費用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)

　　拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520萬元，屬于開發(fā)成本，向非金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(400+700)×5%=55(萬元)。

　　72. D　可扣除的稅費和附加扣除費為：

　　2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元)

　　2000萬元售樓收入應繳納營業(yè)稅，城市維護建設稅和教育費附加;加計扣除應按支付的土地價款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。

　　73. B　該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅：

　　(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬元)

　　其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅。

　　74. C　2008年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅：

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅

　　=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬元)。

　　根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關的費用直接計入當年損益。所發(fā)生的利息費用在金融機構的同期借款利息率范圍內扣除。

　　(二)

　　[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。

　　[解析]

　　75. A

　　(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)

　　(2)其他營業(yè)賬簿中，車間統(tǒng)計薄免貼印花稅，則應納印花稅(10-2)×5=40(元)

　　(3)營業(yè)賬簿應納印花稅為：1500+40=1540(元)

　　76. B

　　(1)借款合同既簽合同，又分次填開借據(jù)的，只就合同金額貼花：

　　600×0.05‰=300(元)

　　(2)流動資金周轉借款合同，只就最高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應貼花：500×0.05‰=250(元)

　　(3)無息借款合同免予貼花

　　(4)借款合同應納印花稅為：300+250=550(元)

　　77. C

　　(1)產(chǎn)權轉移書據(jù)中，贈給政府書立的轉移書據(jù)免予貼花。贈給另一企業(yè)財產(chǎn)所立

　　書據(jù)應貼花：15×0.5‰=75(元)

　　(2)保險合同應貼花：20×1‰=200(元)

　　(3)總計應納印花稅為：75+200=275(元)

　　78. C

　　追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任

　　四、綜合題

　　(一)

　　[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。

　　[解析]

　　79. AC 下列選項中，允許在稅前扣除的有：

　　1. 增值稅不可以從稅前扣除。

　　2. 對于銷售費用，廣告費及業(yè)務宣傳費：家電企業(yè)廣告費稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬元)

　　750+90=840(萬元)< 1209.9(萬元),據(jù)實扣除。

　　3. 稅前準予扣除的銷售費用為：900(萬元)。

　　4. 對于管理費用：業(yè)務招待費稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬元)

　　業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)

　　稅前準予扣除的業(yè)務招待費40.33。

　　5. 上年應計未計的費用不得扣除，會計師事務所審計、咨詢費準予扣除。

　　6. 稅前準予扣除的管理費用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬元)。

　　80. C 財務費用允許在稅前扣除：

　　向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過銀行同期同類利率計算的利息，稅前準予扣除的財務費用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬元)。

　　81. B 固定資產(chǎn)改良支出及相應的房產(chǎn)稅可以在稅前列支:

　　固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出的長期待攤費用，不得稅前一次扣除。

　　本年可以稅前扣除的改建費用=150÷5÷12×4=10(萬元)

　　當年應補交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬元)，共計10.42萬元。

　　82. D 準予稅前扣除的凈損失:

　　盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進項稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬元)

　　財產(chǎn)損失共計=200×0.3+7.14=67.14(萬元)

　　準予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬元)。

　　83. A 2008年該企業(yè)應納稅所得額:

　　應納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬元)。

　　84. B 2008年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅:

　　該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬元)。

　　(二)

　　[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。

　　[解析]

　　85. C工資收入應按照雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款的計征方法計算：

　　工資的應納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);

　　工資應納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。

　　86. B利息收入中，國庫券利息收入免稅，但單位集資利息收入應依法征稅:

　　應納稅額為：10000×20%=2000(元)。

　　87. B為文工團寫歌詞，但未公開發(fā)表，按勞務報酬所得征稅:

　　應納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。

　　88. B按個人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:

　　應納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　小說在某報上連載，按個人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為一次征稅，應納個人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計3360+784=4144(元)。

　　89. B 房屋租賃業(yè)務應繳納個人所得稅：

　　應納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。

　　90. D 購買體育彩票的中獎所得應繳納個人所得稅：

　　允許扣除的公益性捐贈額=120000×30%=36000(元)

　　應納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)