三、計算題

　　(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　(一)

　　某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2008年1月至2008年9月末開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2007年簽訂土地購買合同，支付與該寫字樓相關(guān)的土地使用權(quán)價款2400萬元，相關(guān)稅費200萬元;

　　(2)該寫字樓開發(fā)過程中，發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費300萬元，支付工程價款4200萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費400萬元，開發(fā)間接費用300萬元，與另一開發(fā)項目開發(fā)期間共同發(fā)生利息支出200萬元，且另一開發(fā)項目已于2008年5月完工，并于當年全部銷售，取得銷售收入5000萬元，上述利息支出不能按項目進行分攤;

　　(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司全年發(fā)生銷售費用300萬元，管理費用(不包括該寫字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅、印花稅)400萬元，10—12月份向銀行支付貸款利息50萬元;

　　(4)該寫字樓平均每平方米售價為15000元，截止2008年10月31日已銷售8000平方米，并確認收入12000萬元，剩余2000平方米已用于對外出租，租賃合同規(guī)定：租賃期限為2008年11月1日至2009年10月31日，每月租金20萬元，全部租金在租賃開始日一次性支付，2008年已收到租金240萬元。

　　注：該公司2008年共有兩個開發(fā)項目，計算企業(yè)所得稅時，按銷售收入對所涉及的共同成本費用進行分攤;當?shù)匾?guī)定計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　71. 2008年該公司就寫字樓所涉及業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納印花稅()萬元。

　　A.0.04

　　B.0.24

　　C.6

　　D.6.24

　　72. 2008年該公司應(yīng)就該寫字樓所涉及業(yè)務(wù)，繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計()萬元。

　　A.673.02

　　B.618.12

　　C.667

　　D.620.10

　　73. 2008年該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

　　A.282

　　B.871.1

　　C.1132.5

　　D.906

　　74. 計算2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除該寫字樓的銷售成本及期間費用為()萬元。

　　A.5270

　　B.11711.04

　　C.7281.04

　　D.10750

　　(二)

　　紅星建筑公司2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額為9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　　(2)與遠大建筑公司簽訂易貨合同，由紅星建筑公司向遠大建筑公司提供價值為30萬元的鋼材，遠大建筑公司向紅星建筑公司提供價值40萬元的水泥，貨物價差由紅星建筑公司付款補足。

　　(3)向路順運輸公司租入5輛載貨汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期10個月，月租金1.28萬元。

　　(4)與銀行簽訂融資租賃合同，所載金額為40萬元。

　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

　　75. 承包及分包工程應(yīng)納印花稅()元。

　　A.12000

　　B.36000

　　C.27000

　　D.9000

　　76. 易貨合同雙方應(yīng)納稅額合計()元。

　　A.420

　　B.210

　　C.480

　　D.240

　　77. 租賃合同應(yīng)納印花稅()元。

　　A.96

　　B.112

　　C.125

　　D.128

　　78. 融資租賃合同應(yīng)納印花稅()元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　四、綜合分析題

　　(共12題.每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分：少選.所選的每個選項得璣5分)

　　(一)

　　某制藥企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，位于市區(qū)。增值稅一般納稅人，適用17%稅率;企業(yè)所得適用25%稅率，教育費附加適用3%征收率。執(zhí)行新會計準則，2008年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年銷售藥品實現(xiàn)不含稅收入12 000萬元，經(jīng)認證，全年確認增值稅進項稅額1051.9萬元。

　　(2)全年銷售藥品發(fā)生成本7 300萬元，發(fā)生管理費用900萬元、銷售費用3 200萬元、財務(wù)費用300萬元。

　　(3)2008年4月份向A公司提供一項商標使用權(quán)，取得收入100萬元;向B公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)取得收入100萬元，該專利權(quán)賬面價值為40萬元。

　　(4)發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，系2008年5月份通過老齡委向紅旗敬老院捐贈藥品一批，該批藥品成本價為50萬元，對外銷售價格為70萬元。

　　(5)所發(fā)生的管理費用包括業(yè)務(wù)招待費124萬元;所發(fā)生的銷售費用包括廣告費3000萬元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬元。所發(fā)生的財務(wù)費用中包括兩筆利息支出，一筆是為建造新廠房而向建設(shè)銀行借款發(fā)生的貸款利息支出120萬元，借款期限為1年，借款本金為2000萬元，所建廠房已于2008年10月末竣工;一筆是因為流動資金周轉(zhuǎn)困難，而向另一企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出180萬元，借款本金為2000萬元，借款期限為1年。

　　(6)全年實現(xiàn)投資收益80萬元，其中包括從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益50萬元，因2008年1月購入股票，而在2008年5月份分回股息30萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　79. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的營業(yè)稅金及附加()萬元。

　　A.98.81

　　B.100

　　C.105.5

　　D.111

　　80. 該制藥企業(yè)2008年允許稅前扣除的捐贈支出為()萬元。

　　A.46.14

　　B.48.16

　　C.52.32

　　D.50

　　81. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費及招待費的合計金額為()萬元。

　　A.1860

　　B.1875.5

　　C.1886.35

　　D.1901.85

　　82. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的財務(wù)費用為()萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.260

　　D.300

　　83. 該制藥企業(yè)2008年按稅法規(guī)定應(yīng)享受免稅收入及免稅所得為()萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.60

　　D.110

　　84. 該制藥企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.415.57

　　B.438.32

　　C.447.75

　　D.495.12

　　(二)

　　德國馬克先生在中國境內(nèi)無住所，2006—2007年每年在中國境內(nèi)均居住滿1年，2008年也在中國境內(nèi)居住滿1年，并取得下列所得：

　　(1)2008年4月從中國雇傭公司取得工資薪金收入15 000元，同時又因其在德國受雇，從德國雇傭公司取得工資薪金收入50

　　000元，已在德國納稅3000元，且這部分工資薪金不由中國雇傭公司負擔。

　　(2)2008年5月份，利用業(yè)余時間為中國某公司提供技術(shù)勞務(wù)，取得收入10 000元，并從中拿出5 000元通過希望工程管理辦公室向某農(nóng)村小學捐贈。

　　(3)2008年6月份，向中國某公司提供一項特許權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入20 000元，并支付中介費4 000元(未取得合法憑證)。

　　(4)2008年7月份，轉(zhuǎn)讓債券600份，每份賣出價為12元，支付賣出債券的稅費共計110元。此債券系2月份在中國購入，當時購入1000份，每份購入價10元，支付買入債券的稅費共計150元。

　　(5)2008年8月份，以100 000元購買A公司(非上市公司)股權(quán)，并于10月以250 000元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　(6)2008年12月份取得工資、薪金收入10 000元，年終獎60000元。

　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

　　85. 馬克先生2008年4月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅()元。

　　A.5800

　　B.2305

　　C.1765

　　D.1665

　　86. 馬克先生2008年5月份取得技術(shù)勞務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A.1120

　　B.784

　　C.600

　　D.420

　　87. 馬克先生2008年6月份取得的特許權(quán)使用費收入應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A.1200

　　B.1600

　　C.2400

　　D.3200

　　88. 馬克先生2008年7月份轉(zhuǎn)讓債券取得收入應(yīng)納個人所得稅額()元。

　　A.0

　　B.160

　　C.188

　　D.200

　　89. 馬克先生2008年8月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A.0

　　B.10000

　　C.20000

　　D.30000

　　90. 馬克先生2008年12月份應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A.8875

　　B.9540

　　C.9780

　　D.16445