參考答案

　　一、單項選擇題

　　1[答案] A[解析] 依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費是不征稅收入;國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。

　　2[答案] B[解析] 選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3[答案] B[解析] 選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　4[答案] B[解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補采用先發(fā)生先彌補的原則。2001年的虧損由2002年～2006年的所得彌補，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補，2005年的虧損由2006～2010年的所得彌補。2006年彌補2001年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補2002年發(fā)生的虧損，2002年尚有未彌補虧損2萬元，用2007年的所得彌補，彌補后2007年尚有盈利3萬元，用于彌補2005年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2008年的所得彌補，2008年尚有盈余8萬元，2008年企業(yè)所得稅稅率為25%。該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)。

　　5[答案] B[解析] 生產(chǎn)性生物資包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　6[答案] C[解析] 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

　　7[答案] C[解析] 向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向職工借入流動資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費用=50×2.25%=1.125(萬元)

　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項。

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.125+5=25.875 (萬元)

　　應(yīng)納所得稅=25.875×25%=6.47(萬元)

　　8[答案] D[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　9[答案] D[解析] 預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　1. 非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目

　　(1)位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。

　　(2)位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

　　(3)位于其他地區(qū)的，不得低于10%

　　2. 經(jīng)濟適用房開發(fā)項目

　　經(jīng)濟適用房開發(fā)項目符合《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》(建住房[2004]77號)等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%。

　　10[答案] A[解析] 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　11[答案] D[解析] 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　12[答案] C[解析] 企業(yè)高級管理人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　應(yīng)納個人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　13[答案] A[解析] 李先生2008年應(yīng)繳納個人所得稅=(40000+2500×9-2000×9)×30%-4250+(50000-2500)×(1-20%)×20%=16700(元)

　　14[答案] D[解析] 對于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。外籍個人應(yīng)納個人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

　　15[答案] C[解析] 合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　16[答案] C[解析] 購房者以優(yōu)惠價格購得的房屋無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租，對購買者個人少支出的購房價款應(yīng)視同財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　17[答案] C[解析] 判斷是否為居民納稅人時，要以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個人屬于在中國境內(nèi)居住不滿90天的情形;由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，在該企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。

　　18[答案] C[解析] 應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19[答案] D[解析] 自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

　　存款利息應(yīng)納個人所得稅=1200×20%+(3000-1200-350)×5%=312.5(元)

　　對于個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

　　股息應(yīng)繳納個人所得稅=6000×50%×20%=600(元)

　　合計應(yīng)納個人所得稅=312.5+600=912.5(元)

　　20[答案] B[解析] 個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　21[答案] B[解析] 從2007年8月18日到2008年12月18日超過了12個月，以12個月為規(guī)定的月份

　　股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

　　22[答案] C[解析] 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。

　　23[答案] A[解析] 個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

　　24[答案] D[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　25[答案] C[解析] 準(zhǔn)予扣除項目=600×40%+22.2=262.2(萬元)，增值率=(400-262.2)÷ 262.2=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)繳納土地增值稅=(400-262.2)×40%-262.2×5%=42.01(萬元)。

　　26[答案] A[解析] 選項BC.D為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

　　27[答案] C[解析] 對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　28[答案] C[解析] 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;銀行同業(yè)拆借不貼印花。

　　29[答案] A[解析] 如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該合同涉及“運輸合同”和“財產(chǎn)保險合同”。

　　該運輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　[提示]如果題目告訴運輸費40萬元(其中保險費10萬元)，則應(yīng)作如下判斷：運輸合同，不含所運貨物的保險費，所以應(yīng)納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　30[答案] D[解析] 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　31[答案] D[解析] 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費。

　　32[答案] C[解析] “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

　　33[答案] A[解析] 從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

　　34[答案] A[解析] 車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則2.4噸要按照2.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(2.5+3)×20=110(元)。

　　35[答案] C[解析] 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

　　36[答案] C[解析] 企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。

　　37[答案] C[解析] 將價值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，應(yīng)由多付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。

　　甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬元)

　　38[答案] C[解析] 國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅，其計稅依據(jù)為成交價格;拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅;已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　39[答案] D[解析] 向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，如果存在兼營供熱的企業(yè)，可以按照向居民供熱取得的收入占生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(20000-600)×3÷2+(20000-600-3000)×3÷2]×(5000-2000)÷5000=32220(元)

　　40[答案] C[解析] 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;購置存量房，自取得房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、多項選擇題

　　1[答案] ABD[解析] 在中國境外成立的，也不在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)不是我國企業(yè)所得稅的納稅人;合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2[答案] ABCD[解析] 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　3[答案] ADE[解析] 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù);利息收入沖減財務(wù)費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

　　4[答案] BD[解析] 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　5[答案] BC[解析] 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　6[答案] BCE[解析] 非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值;采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定，而不是產(chǎn)品的成本。

　　7[答案] ABCE[解析] 稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　8[答案] ABCE[解析] 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　選項D應(yīng)強調(diào)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　　9[答案] BDE[解析] 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。

　　10[答案] BE[解析] 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　　11[答案] BC[解析] 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　12[答案] ACDE[解析] 個人擔(dān)任董事職務(wù)取得董事費收入，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅。

　　13[答案] ACE[解析] 選項B，個人購買福利彩票每次中獎收入均在10000元以下，免征個人所得稅;選項D，按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補償款免征個人所得稅。

　　14[答案] ADE[解析] 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅;納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。

　　15[答案] BDE[解析] 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除的是財產(chǎn)原值和合理費用，中獎所得屬于偶然所得全額納稅。

　　16[答案] CE[解析] 選項A，通過贈送取得的，原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項B，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費;選項D，拍賣過程的合理費用準(zhǔn)予扣除。

　　17[答案] BCDE[解析] 納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。

　　18[答案] ACE[解析] 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款;扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕。

　　19[答案] BD[解析] 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅;房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。

　　20[答案] CDE[解析] 財政部、國家稅務(wù)總局對扣除項目金額中利息支出的計算作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　21[答案] ADE[解析] 流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計稅依據(jù);財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

　　22[答案] BCDE[解析] 自行貼花是印花稅繳納的一般方法。

　　23[答案] ABDE[解析] 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　24[答案] DE[解析] 更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

　　25[答案] ABCE[解析] 船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

　　26[答案] ACD[解析] 半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅;人力三輪車屬于非機動車船，免征車船稅。

　　27[答案] CDE[解析] 對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅;房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　28[答案] ABE[解析] 以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征。

　　29[答案] AC[解析] 納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

　　30[答案] BCD[解析] 對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)關(guān)閉、撤銷后重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的土地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計算題。

　　1

　　(1)[答案] D[解析] 該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年應(yīng)繳納印花稅=550×0.5‰+3500×0.5‰=2.03 (萬元)

　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　轉(zhuǎn)為企業(yè)自用的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅，參照同類的市場價格3500萬元計征，應(yīng)納房產(chǎn)稅=3500×(1-20%)×1.2%×6÷12=16.8(萬元)

　　合計應(yīng)納稅額=2.03+16.8=18.83(萬元)

　　(2)[答案] A[解析] 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=3500×5%×(1+7%+3%)=192.5(萬元)

　　(3)[答案] C[解析] 準(zhǔn)予扣除土地使用費=550×1/2=275(萬元)

　　土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、契稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥�安置動遷用房支出等。

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本=(550×4%+200+120+750+150+138)×1/2=690(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用=(275+690)×10%=96.5(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除“其他扣除項目金額”=(275+690)×20%=193(萬元)

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他扣除項目金額合計=275+690+96.5+193=1254.5(萬元)

　　(4)[答案] A[解析] 收入總額=3500萬元

　　準(zhǔn)予扣除項目合計=192.5+1254.5=1447(萬元)

　　增值額=3500-1447=2053(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2053÷1447×100%=141.88%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。

　　應(yīng)納土地增值稅=2053×50%-1447×15%=809.45(萬元)

　　2

　　(1)[答案] B[解析] 業(yè)務(wù)1的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=(1000000-200000)×0.3‰=240(元)

　　業(yè)務(wù)2的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同也是技術(shù)合同，應(yīng)納的印花稅=300000×0.3‰=90(元)

　　合計應(yīng)納的印花稅=240+90=330(元)

　　(2)[答案] D[解析] 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)繳納印花稅，應(yīng)納的稅額=2000000×0.5‰=1000(元)

　　(3)[答案] D[解析] 在基本建設(shè)貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。因此在計算2008年借款合同的印花稅時可以扣除2006年和2007年兩個分合同的金額。2008年借款合同應(yīng)繳納的印花稅=(400-100-150)×10000×0.05‰=75(元)

　　(4)[答案] D[解析] 租賃合同應(yīng)納的印花稅=5060000×1‰=5060(元)

　　3

　　(1)[答案] D[解析] 納稅人新購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。

　　計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=90×(1-5%)÷15÷12×7=3.33(萬元)

　　(2)[答案] B[解析] 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。擴大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=1500×6%=90(萬元)，財務(wù)費用需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-90+180=210(萬元)

　　(3)[答案] A[解析] 直接捐款100萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　(4)[答案] C[解析] 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=500+(90-3.33)+210+ 100=896.67(萬元)

　　環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，抵免額為(300+51)×10%=35.1(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=896.67×15%-35.1=99.40(萬元)

　　四、綜合分析題。

　　1

　　(1)[答案] BC[解析] 選項A，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，直接捐贈不可以扣除;選項E，準(zhǔn)予扣除的原材料損失是(10+10×17%)，需要考慮進項稅額轉(zhuǎn)出的部分。

　　(2)[答案] B[解析] 2008年外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。

　　該中外合資企業(yè)2008年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0(萬元)

　　對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=(20000―3000―1500-800)×3=44100(元)=4.41(萬元)

　　合計稅額=0+4.41=4.41(萬元)

　　(3)[答案] A[解析] 本題是中外合資企業(yè)，涉及到的流轉(zhuǎn)稅主要是營業(yè)稅和增值稅，不繳納城建稅和教育費附加。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+6×4)×5%=2.2(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=[6000+46.8÷(1+17%)]×17%-(239.7+50×7%-10×17%)=785.3(萬元)

　　合計=2.2+785.3=787.5(萬元)

　　(4)[答案] D[解析] 銷售收入總額=20+6×4+6000+46.8÷1.17=6084(萬元)

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=6084×15%=912.6(萬元)，實際發(fā)生1000萬元，按照限額扣除。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：6084×5‰=30.42(萬元)<140×60%=84(萬元)可以扣除30.42萬元

　　應(yīng)扣除的財務(wù)費用=320-20+200×5%×9/12=307.5(萬元)

　　合計=1200-1000+912.6+960-140+30.42+307.5=2270.52(萬元)

　　(5)[答案] B[解析] 會計利潤=6084-4.41-2.2-2499.04-1200-960-320-168.3-50-(10+10×17%)=868.35(萬元)

　　公益捐贈限額=868.35×12%=104.20(萬元)

　　實際公益捐贈168.3萬元，根據(jù)限額扣除。直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款50萬元，不得扣除。

　　稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出=104.20+(10+10×17%)=115.9(萬元)

　　(6)[答案] A[解析] 應(yīng)納稅所得額=6084-4.41-2.2-2499.04-2270.52-115.9-200×50%-20×100%=1071.93(萬元)(直接法)

　　或者=868.35+(1000-912.6)+(140-30.42)+(20-200×5%×9/12)-200×50%-20×100%+(168.3-104.20)+50=1071.93(萬元)(間接法)

　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;同時原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

　　本題適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，即2008年按18%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1071.93×18%×50%=96.47(萬元)

　　2

　　(1)[答案] C[解析] 莫妮卡在中國居住時間屬于90天-1年的情形，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。莫妮卡11月份非工作天數(shù)是19.5天

　　外籍個人取得非現(xiàn)金形式的住房補貼和伙食補貼是暫免征收個人所得稅的，現(xiàn)金形式的住房補貼和伙食補貼需要繳納個人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得中納稅;出差補貼和語音培訓(xùn)費用免征個人所得稅。

　　11月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=〔(5000+6000+2000-4800)×20%-375〕×19.5÷30=822.25(元)

　　(2)[答案] A[解析] 處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。

　　提示：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　(3)[答案] B[解析] 勞務(wù)報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于莫妮卡的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。 裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)

　　合計勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅=4840+440=5280(元)

　　(4)[答案] D[解析] 一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)

　　(5)[答案] A[解析] 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

　　(6)[答案] A[解析] 捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　3

　　(1)[答案] B[解析] 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=110×15%=16.5(萬元)，實際發(fā)生6.20+1.90=8.10(萬元)，小于扣除限額，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。稅前允許扣除的銷售費用=15(萬元)

　　(2)[答案] C[解析] 投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資按照實發(fā)工資據(jù)實扣除;三項經(jīng)費按照從業(yè)人員實發(fā)工資總額的14%、2%、2.5%扣除。

　　個人獨資企業(yè)稅前扣除的工資是8.52萬元，三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)=8.52×(14%+2%+2.5%)=1.58(萬元)，實際發(fā)生1.75萬元，稅前準(zhǔn)予扣除1.58萬元。

　　個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費=8.52+1.58=10.1(萬元)

　　(3)[答案] D[解析] 業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生的60%=2×60%=1.2(萬元)，扣除限額=110×5‰=0.55(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除0.55萬元。

　　利息費用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實際發(fā)生2.60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=2.80-2.60+2=2.20(萬元)。

　　未扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額=110-40-6.05-15-(14-2+0.55-0.36-9.48-1.75+10.1)-2.20-(0.16×2+0.2×10)-3.9(彌補2007年虧損)=29.47(萬元)

　　提示：①企業(yè)的管理費用中核算了投資者的工資，而稅法不允許扣除投資者的工資，這樣在計算當(dāng)期可以扣除的管理費用時，先從管理費用中減去所有的工資，再加上稅法允許扣除的工資，也就是沒有扣除投資者的工資，體現(xiàn)了投資者工資不得扣除的規(guī)定。

　�、谛蘩碣M、養(yǎng)路費等費用合計5.6萬元不得扣除，因為未包括在任何費用中，答案采用的是直接不得扣除，與先扣除再調(diào)增結(jié)果是相同的。

　　捐贈扣除限額=29.47×30%=8.84(萬元)，實際捐贈5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除5萬元。

　　(4)[答案] B[解析] 個人獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額=29.47-5=24.47(萬元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=24.47×35%-0.675=7.89(萬元)

　　(5)[答案] C[解析] 應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅=(32-20)×5%×(1+7%+3%)+32×0.5‰=0.68(萬元)

　　提示：2008年10月將2003年2月購買的一套非普通住房出售，是將超過5年的非普通住宅轉(zhuǎn)讓行為，按照差額繳納營業(yè)稅。

　　(6)[答案] B[解析] 王某2008年應(yīng)繳納個人所得稅合計=7.89+10×50%×20%+(32-20-0.1-0.68)×20%=11.13(萬元)

　　提示：個人購買股票取得上市公司股息，按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅，且減征50%。