參考答案：

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個(gè)人都屬于個(gè)人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫�息費(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝�息�?zhǔn)予在稅前扣除。

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補(bǔ);國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

　　2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-15-10)×15%=15(萬(wàn)元)

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　10、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)(包括汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

　　11、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1(萬(wàn)元)

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、購(gòu)入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(xiāo)扣除，不得一次性扣除。

　　15、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向?yàn)?zāi)后的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額;企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　17、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　18、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬(wàn)元)。

　　19、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元)

　　境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬(wàn)元)。

　　20、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：1)以純所得為征稅對(duì)象;2)計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算得出的;3)納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致。