一、單項選擇題

　　1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是()。

　　A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品

　　B.將資產(chǎn)移送他人

　　C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

　　D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　[答案]:B

　　[解析]:選項AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是()。

　　A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　[答案]:D

　　[解析]:選項A,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用;選項B,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項C,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　3.某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為()萬元。

　　A.80

　　B.48

　　C.32

　　D.60

　　[答案]:B

　　[解析]:第一個標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額)。第二個標(biāo)準(zhǔn)：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額�？梢钥鄢�的利息費用=800×6%=48(萬元)

　　4.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。

　　A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

　　B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用

　　C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

　　D.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

　　[答案]:C

　　[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。

　　5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.48.4

　　B.52.14

　　C.33.4

　　D.58.3

　　[答案]:A

　　[解析]:會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)

　　6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項財產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.112

　　B.142

　　C.212

　　D.328

　　[答案]:C

　　[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)

　　7.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當(dāng)年稅務(wù)機構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.275

　　B.68.75

　　C.86

　　D.112.5

　　[答案]:C

　　[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。

　　8.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)

　　A.37.60

　　B.67.2

　　C.75.2

　　D.82.3

　　[答案]:A

　　[解析]:總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)上海分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　9.2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　[答案]:C

　　[解析]:公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)

　　10.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是()。

　　A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損

　　B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折

　　D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

　　[答案]:A

　　[解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。

　　A.企業(yè)總機構(gòu)的費用一律不得在分支機構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?/P>

　　B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除

　　D.環(huán)境保護(hù)專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的

　　[答案]:C

　　[解析]:企業(yè)總機構(gòu)的費用分?jǐn)�，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟�，允許稅前扣除，因此A選項絕對化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于個人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項也是絕對化了;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ茫�改變用途的，不可以扣除的。綜上，只有C選項正確。

　　2.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的是()。

　　A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

　　C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　[答案]:C

　　[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。

　　3.下列選項中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。

　　A.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料

　　B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

　　C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件

　　D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件

　　[答案]:D

　　[解析]:選項D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯誤的是()。

　　A.鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅

　　B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機構(gòu)預(yù)繳

　　D.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案

　　[答案]:D

　　[解析]:分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。

　　A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

　　B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

　　D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　[答案]:D

　　[解析]:選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　6.下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是()。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人

　　C.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人

　　[答案]:B

　　[解析]:個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

　　7.某外籍個人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額()元。

　　A.2594.89

　　B.2647.85

　　C.3319.48

　　D.3285.77

　　[答案]:A

　　[解析]:該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個人所得稅額()元。

　　A.685

　　B.745

　　C.1045

　　D.1285

　　[答案]:B

　　[解析]:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)納個人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。

　　A.11143.33

　　B.12010

　　C.115750.33

　　D.168250.33

　　[答案]:B

　　[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個人所得稅()元。

　　A.15

　　B.11445

　　C.11460

　　D.15265

　　[答案]:C

　　[解析]:工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)