參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)BC均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策中的免稅項(xiàng)目;郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)當(dāng)由承典人納稅。

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定利潤(rùn)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(萬(wàn)元)=117120(元)

　　6.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：工業(yè)用途地下倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

　　非工業(yè)用途停車廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)=1260+882=2142(元)

　　7.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.28(萬(wàn)元)

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)辦的內(nèi)部職工醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如煙囪、圍墻、水塔、玻璃暖房等，不屬于房產(chǎn)。

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為12%;從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租因仍用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　3.

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　4.

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù);融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　5.

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：在確定房產(chǎn)計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定;對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　6.

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)按房產(chǎn)原值減除10%～30%的余值計(jì)征房產(chǎn)稅;出租連鎖商店的房屋，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為租金收入的12%;自2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(萬(wàn)元)

　　7.

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　8.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;自2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　9.

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;在辦理驗(yàn)收手續(xù)前即已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅，施工企業(yè)將基建工地服務(wù)的工棚轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(萬(wàn)元)

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：投資前閑置的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，從價(jià)的房產(chǎn)稅=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。從租的房產(chǎn)稅=2.5×6×12%=1.8(萬(wàn)元)

　　合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1.05+1.8=2.85(萬(wàn)元)

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】： 應(yīng)納房產(chǎn)稅=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(萬(wàn)元)

　　【提示】7月固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(550+120+35)萬(wàn)元，8月～12月按此計(jì)算房產(chǎn)稅。

　　(4).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該房屋出租后從9月份起繳納從租的房產(chǎn)稅，從2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　甲公司1月～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(萬(wàn)元)。

　　9月～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4×4%=0.8(萬(wàn)元)

　　共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.84+0.8=1.64(萬(wàn)元)