參考答案

　　一、單項選擇題

　　1. [答案]B

　　[解析]根據(jù)國際上通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度維護(hù)我國的稅收利益。

　　2. [答案]C

　　[解析]事業(yè)單位取得除財政部門各項撥款、財政部門和國家物價部門批準(zhǔn)的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有經(jīng)營特點，視同企業(yè)納稅征稅范圍。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　3. [答案]D

　　[解析]權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。其余三項的表述是正確的。

　　4. [答案]B

　　[解析]納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，應(yīng)當(dāng)按公允價值確認(rèn)收入額，公允價值是指按市場價格確定的價值。

　　5. [答案]A

　　[解析]企業(yè)受托制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)，持續(xù)時間超過12個月，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)，所以B項表述錯誤。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，所以C項是錯誤的。采取預(yù)收款方式銷售貨物的，在發(fā)出貨款時確認(rèn)收入的實現(xiàn)，所以D項錯誤。

　　6. [答案]D

　　[解析]以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬元，視同銷售事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12+3.4)=6.6(萬元)，捐贈限額=320×12%=38.4(萬元)，實際捐贈額=62-12+3.4=53.4(萬元)，準(zhǔn)予扣除38.4萬元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+6.6+53.4-38.4=341.6(萬元)。

　　7. [答案]D

　　[解析]改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。其他三項都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

　　8. [答案]C

　　[解析]業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，不沖減基數(shù);股息收入不作為業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(4000+600)×5‰=23(萬元)，實際發(fā)生額的60%=18×60%=10.8(萬元)，準(zhǔn)予扣除10.8萬元。

　　9. [答案]D

　　[解析]企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法

　　(1)已完工作的測量

　　(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

　　(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

　　10. [答案]B

　　[解析]福利費扣除限額為200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元;工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.8萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生4.8萬元，可以據(jù)實扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元)。

　　11. [答案]C

　　[解析]選項A應(yīng)該是合理的實際發(fā)生的金額;選項B，應(yīng)該是實際發(fā)生的金額(而不是計提金額)與工資總額的14%相比;選項D，訴訟費用可以扣除。

　　12. [答案]C

　　[解析]企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/(1+13%)=40元，那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40×45.2/(45.2+11)=32.17元，每小瓶花生油確認(rèn)收入為40×11/(45.2+11)=7.83元，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為32.17×100=3217元。

　　13. [答案]A

　　[解析]銷售收入=(150+30+20)×5‰=1(萬元)<5×60%=3(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1萬元，需要調(diào)增4萬元。會計利潤=150+30+20+60+50-80-30-15-20-5.8-16=143.2(萬元)。捐贈扣除限額=143.2×12%=17.18(萬元)，實際捐贈16萬元，可以全部扣除。 2008年應(yīng)納稅所得額=143.2-60+4=87.2(萬元)。

　　14. [答案]D

　　[解析]該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元) A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。 B國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。A.B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)。

　　15. [答案]C

　　[解析]對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會計利潤不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

　　16. [答案]B

　　[解析]年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。其他三項均不屬于工資、薪金所得項目。

　　17. [答案]D

　　[解析]在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員為非居民納稅義務(wù)人，該規(guī)定也適用于港澳臺同胞。

　　18. [答案]D

　　[解析]自2008年3月1日起，生計費從每月1600元調(diào)整為每月2000元。全年工資應(yīng)納稅額合計=[(2200-1600)×10%-25]×2+(2200-2000)×5%×10=170(元)全年一次性獎金單獨視同一個月的工資計稅，但不得扣除生計費。 6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次獎金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)合計應(yīng)納稅額=170+300=470(元)

　　19. [答案]A

　　[解析]注意如果這里是對于雇員(職工)的這種業(yè)績獎勵，應(yīng)按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。而非雇員是按勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

　　20. [答案]C

　　[解析]采取住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。

　　21. [答案]D

　　[解析]董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。上述事項王某應(yīng)繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+40000×20%=19440(元)。

　　22. [答案]B

　　[解析]B項應(yīng)該屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)的所得，按特許權(quán)使用費項目征稅。

　　23. [答案]C

　　[解析]吳某的境外所得應(yīng)納個人所得稅額=[(40000-4800)×25%-1375]×6+50000×(1-20%)×30%-2000=54550(元)已納個人所得稅=7500×6+9200=54200(元)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=54550-54200=350(元)

　　24. [答案]D

　　[解析]該個人獨資企業(yè)采用核定征收方式繳納個人所得稅，應(yīng)納稅所得額=(80+40)÷(1-20%)×20%=30(萬元);應(yīng)納的個人所得稅=30×35%-0.675=9.825(萬元)。

　　25. [答案]D

　　[解析]選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項B，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費;選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

　　26. [答案]C

　　[解析]任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。該記者在任職的報社發(fā)表文章，按工資薪金所得計稅：(6000+2000-2000)×20%-375=825元;該記者在非任職的雜志社的雜志上發(fā)表文章，按稿酬所得計稅：(3000-800)×20%×(1-30%)=308元;所以，該記者當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為825+308=1133元。

　　27. [答案]B

　　[解析]處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=110×(100÷260)=42.31(萬元)，應(yīng)納稅所得額=80-42.31-5=32.69(萬元)，應(yīng)納稅額=32.69×20%=6.54(萬元)。

　　28. [答案]B

　　[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入總額的5‰;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)，實際發(fā)生額的60%=100000×60%=60000元，所以只能扣除50000元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生為230000萬元，稅前扣除準(zhǔn)予據(jù)實扣除。業(yè)主的工資不得從生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，而應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)經(jīng)營所得一并按五級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅，但生計費可以扣除。自2008年3月1日起，對個體工商戶業(yè)主的工資的扣除費用，從1600元調(diào)整為2000元，所以本題中，該業(yè)主2008年可扣除的生計費=1600×2+2000×10=23200元。該個人獨企業(yè)應(yīng)繳納個人所得稅=(10000000-7600000-1500000+100000-50000+24000-23200)×35%-6750=326030(元)。

　　29. [答案]C

　　[解析](1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=12000×5%=600(萬元) 應(yīng)納城建稅和教育費附加=600×(7%+3%)=60(萬元)

　　(2)扣除項目金額=1200+2200+(1200+2200)×10%+600+60+(1200+2200)×20%=5080(萬元)

　　(3)增值額=12000-5080=6920(萬元)(4)增值率=6920÷5080×100%=136.22%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)納土地增值稅=6920×50%-5080×15%=2698(萬元)。

　　30. [答案]A

　　[解析]本題考核點是土地增值稅的納稅地點，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地不在一地的，各自在各自的所在地繳納。

　　31. [答案]C

　　[解析]對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅= 2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(萬元)=108505(元)

　　32. [答案]D

　　[解析]以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　33. [答案]B

　　[解析]房屋產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納的房產(chǎn)稅，而不是出典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)出售的，出售方已不再擁有產(chǎn)權(quán)，不繳納房產(chǎn)稅。

　　34. [答案]B

　　[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(萬元)。對于與地上建筑物相連的地下建筑物，與地上房屋視為一個整體，按地上房屋建筑有關(guān)規(guī)定計稅。

　　35. [答案]D

　　[解析]載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×40=4000(元);掛車應(yīng)納稅額=10×4×40=1600(元);客貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅，應(yīng)納稅額=3×40×6=720(元)。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅稅額=4000+1600+720=6320(元)。

　　36. [答案]B

　　[解析]A.C.D項不符合稅法規(guī)定。

　　37. [答案]B

　　[解析]契稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

　　38. [答案]C

　　[解析]債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51(萬元)。

　　39. [答案]D

　　[解析]納稅在實際占用的土地面積按下列辦法確定

　　(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

　　(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

　　(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　40. [答案]B

　　[解析]納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以該企業(yè)從4月份開始就新征用的土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。尚未辦理土地使用權(quán)證書的，以據(jù)實申報的面積計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2008年該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=100000×2+12000×2×9/12=218000(元)。

　　二、多項選擇題

　　1. [答案]AD

　　[解析]可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩種

　　(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資;選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計扣除，故不正確;選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入，不是加計扣除，故不正確。小型微利企業(yè)減按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，不是加計扣除。

　　2. [答案]ABCD

　　[解析]非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括

　　(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所(3)提供勞務(wù)的場所

　　(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所而中外合資經(jīng)營企業(yè)是居民企業(yè)。

　　3. [答案]ACD

　　[解析]在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的稅率，B錯誤。小型微利企業(yè)減按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，E錯誤。

　　4. [答案]AB

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)的范圍。單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊。

　　5. [答案]BCE

　　[解析]企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，企業(yè)可以選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得享受減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　6. [答案]CE

　　[解析]選項C，由總機(jī)構(gòu)匯總計算繳納企業(yè)所得稅。選項E，指定工程價款或勞務(wù)費支付人為扣繳義務(wù)人。

　　7. [答案]CDE

　　[解析]進(jìn)口關(guān)稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不在稅前一次性扣除;耕地占用稅計入相關(guān)土地或房屋成本，不在稅前一次性扣除。

　　8. [答案]ACE

　　[解析]根據(jù)原企業(yè)所得稅法規(guī)定，作為業(yè)務(wù)招待費計提基數(shù)的有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。C.E兩項收入屬于其它業(yè)務(wù)收入，注意轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入屬于營業(yè)外收入，不是計提基數(shù)。

　　9. [答案]ABCE

　　[解析]《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

　　(2)企業(yè)所得稅稅款

　　(3)稅收滯納金。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、罰款，以及被沒收到財物的損失，不得扣除，但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出

　　(6)贊助支出

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　10. [答案]AB

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當(dāng)年會計利潤總額的12%準(zhǔn)予扣除;屬于與所有者進(jìn)行利潤分配有關(guān)的匯兌損失，不得在稅前扣除。

　　11. [答案]AD

　　[解析]個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;私營企業(yè)除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

　　12. [答案]ABCE

　　[解析]跨行政區(qū)域售、購住房，又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。

　　13. [答案]AC

　　[解析]兼職取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅;職工加班補(bǔ)助費按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

　　14. [答案]ACD

　　[解析]四人可各自扣除費用，主編應(yīng)納稅額=[5000+(30000÷4)]×(1-20%)×20%×(1-30%)=1400(元)，其余三人各自納稅=(30000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=840(元)，此筆稿酬共納稅1400+840×3=3920(元)。

　　15. [答案]ADE

　　[解析]來源于中國境內(nèi)的所得，包括

　　(1)在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得

　　(2)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得

　　(3)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

　　(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得

　　(5)提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。

　　16. [答案]ACD

　　[解析]一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　17. [答案]ABC

　　[解析]投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計費，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖壍胤蕉悇?wù)局確定。

　　18. [答案]ACD

　　[解析]選項B和E，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，并不是必須進(jìn)行清算。

　　19. [答案]BCD

　　[解析]按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定B.C.D項不屬于土地增值稅的征收范圍，A項房地產(chǎn)交換行為，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，又取得了實物形態(tài)的收入，屬于征稅范圍。

　　20. [答案]ABCD

　　[解析]本題考核點是土地增值稅計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定。納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計稅依據(jù)，但納稅人買賣舊房或發(fā)生上述BCD選項三種情形之一的，以房地產(chǎn)評估價格計征土地增值稅。

　　21. [答案]ABCD

　　[解析]權(quán)利、許可執(zhí)照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。記載資金的營業(yè)賬簿按比例計算貼花，非記載資金的營業(yè)賬簿按冊貼花。

　　22. [答案]ABDE

　　[解析]下列憑證免納印花稅

　　(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。(2)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。(3)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。(4)無息、貼息貸款合同。(5)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同。

　　23. [答案]CDE

　　[解析]本題考核點是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。A項應(yīng)為生產(chǎn)經(jīng)營之月起;B項應(yīng)為房屋交付使用之次月起。

　　24. [答案]BDE

　　[解析]自2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營自用的廠房第三季度應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4800(元)。面向個人出租的職工宿舍第三季度應(yīng)納房產(chǎn)稅=30000×4%=1200(元)。地下室應(yīng)納房產(chǎn)稅=100000×50%×(1-20%)×1.2%×3÷12=120(元)。

　　25. [答案]BCE

　　[解析]對車輛自重噸位尾數(shù)在半噸以下者、按半噸計算;超過半噸者按1噸計算，客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。

　　26. [答案]BCD

　　[解析]本題教材車船稅的法定減免，詳見教材210頁。

　　27. [答案]BDE

　　[解析]城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房不免征契稅;遭受自然災(zāi)害后重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　28. [答案]ACE

　　[解析]以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。醫(yī)院應(yīng)就其當(dāng)初取得土地使用權(quán)時的行為補(bǔ)繳契稅。所以，醫(yī)院應(yīng)繳納的契稅是=350×4%=14(萬元)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅是=500×4%=20(萬元)。

　　29. [答案]ADE

　　[解析]本題考核點是土地使用稅的征免規(guī)定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免稅、醫(yī)院用地免稅

　　A

　　D.E應(yīng)繳納。

　　30. [答案]ACD

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率;各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在當(dāng)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

　　三、計算題

　　1. [答案]

　　[解析](1)B(2)C(3)A(4)D

　　||

　　(1)甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-1000)×5=95000(元)

　　企業(yè)辦的幼兒園占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;出租的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;批準(zhǔn)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始征收土地使用稅。

　　(2)甲企業(yè)2008年簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅=5000000×0.05‰+(3000000-1000000)×0.3‰+(70000-10000-6000)×0.5‰=877(元)

　　實收資本增加，則記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)就增加部分貼花，印花稅=(10000000-8000000)×0.5‰=1000(元)

　　則甲企業(yè)2008年共計應(yīng)繳納印花稅=877+1000=1877(元)

　　(3)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4/12+10×4×12%+1000×(1-20%)×1.2%×8/12=15.04(萬元)=150400(元)

　　(4)載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×40=4000(元);掛車應(yīng)納稅額=10×4.5×40=1800(元);客貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅，應(yīng)納稅額=4×40×6=960(元)。

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅稅額=4000+1800+960=6760(元)。

　　2. [答案]

　　[解析](1)B(2)B(3)D(4)C

　　||(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4200+100)×50%=2150萬元;

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本=(3100+500)×50%=1800萬元;

　　合計=2150+1800=3950萬元。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)費用=3950×10%=395萬元。

　　(3)稅金=6600×5%×(1+7%+3%)=363萬元

　　其他扣除項目=3950×20%=790萬元

　　合計=363+790=1153萬元。

　　(4)扣除項目合計=3950+395+1153=5498萬元;

　　增值率=(6600-5498)/5498=20.04%

　　應(yīng)納土地增值稅=(6600-5498)×30%=330.6萬元。

　　四、綜合分析題

　　1. [答案](1)A(2)B(3)A(4)B(5)D(6)C

　　[解析]

　　(1)銷售費用中，廣告費稅前扣除限額=5500×15%=825(萬元)，實際發(fā)生500萬元，可以據(jù)實扣除。(2)管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：5500×5‰=27.5(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除27.5萬元。(3)利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=100-50+30=80(萬元)(4)營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額=5500-3800-100-800-600-100-50=50(萬元) 捐贈扣除限額=50×12%=6(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除6萬元。(5)該公司2008年應(yīng)納稅所得額=50+100-27.5-50×50%+100-80+2+10-6=123.50(萬元)(6)該公司2008年應(yīng)納所得稅額=123.50×25%=30.88(萬元)

　　2. [答案](1)B(2)C(3)C(4)D(5)(6)C

　　[解析]

　　(1)捐贈扣除限額=(7000-1600)×30%=1620(元)，實際捐贈3000元，只能扣除1620元。工資應(yīng)繳納個人所得稅=[(7000-1600-1620)×15%-125]+[(7000-1600)×20%-375]+[(7000-2000)×15%-125] ×10=7397(元) 36000÷12=3000(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元獎金應(yīng)繳納個人所得稅=36000×15%-125=5275(元)工資和獎金應(yīng)納個人所得稅額=7397+5275=12672(元)(2008年1月、2月兩個月的生計費是1600元/月，從3月份開始生計費為2000元/月。)(2)代理記賬應(yīng)繳納個人所得稅=(1500-800)×20%×6=840(元)(3)利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=5000×8/(30+30+30)×5%=22.22(元)(4)處置打包債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(36-150050÷230)×20%×10000=6782.61(元)(5)行使股票期權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=[(7.2-1)×100000÷12×30%-3375] ×12=145500(元)(6)轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(10-7.2)×20%=28000(元)