二、綜合題

　　2011年度中國(guó)公民趙某有如下所得：

　　(1)每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外，還取得年終績(jī)效工資30000元。

　　(2)2011年5月趙某出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。

　　(3)7月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。

　　(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。

　　(5)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(6)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.5120

　　B.2845

　　C.4250

　　D.3115

　　(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.17000

　　C.20000

　　D.12000

　　(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1880

　　B.1980

　　C.3760

　　D.3960

　　(4)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.5200

　　B.4840

　　C.4080

　　D.2160

　　(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.90000

　　D.100000

　　(6)趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1800

　　D.2800

　　[解析]

　　(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B

　　(1)年終績(jī)效工資按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)

　　(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)

　　(4)捐贈(zèng)扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈(zèng)支出500元據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)

　　(5)應(yīng)繳納個(gè)稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，不用補(bǔ)稅。

　　股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，補(bǔ)稅2000-1000=1000(元)