三、綜合題

　　某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2011年1月～9月開發(fā)寫字樓一棟。

　　(1)在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元。

　　(2)10月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9000萬元。

　　(3)該企業(yè)從2011年3月1日起將2010年年底建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月。

　　(4)該企業(yè)全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、財務(wù)費用180萬元(全部為當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構(gòu)貸款證明)。

　　(5)10月底該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時房地產(chǎn)開發(fā)公司給股份公司的非股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　　(6)2010年年初支付1100萬元購進M公司30%的股權(quán)，2011年12份房地產(chǎn)企業(yè)將持有M企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1600萬元，轉(zhuǎn)讓時M公司在房地產(chǎn)企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。 (注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%) 根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅合計是( )萬元。

　　A.4.9

　　B.8.6

　　C.16.6

　　D.17.2

　　(2)2011年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計( )萬元。

　　A.495

　　B.498

　　C.500.5

　　D.520.5

　　(3)計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計( )萬元。

　　A.5430

　　B.5500

　　C.6600

　　D.6850

　　(4)2011年該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.541.5

　　B.622.5

　　C.683.5

　　D.692.5

　　(5)計算2011年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除項目金額共計( )萬元。

　　A.8922.8

　　B.8989.9

　　C.8982.5

　　D.8935.8

　　(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.364.53

　　B.462.39

　　C.463.69

　　D.427.6

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)C(2)C(3)A(4)D(5)B(6)D

　　(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×10×12%=12(萬元)

　　應(yīng)繳納的印花稅=9000×0.5‰+10×10×1‰=4.6(萬元)

　　1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。

　　合計=12+4.9=16.6(萬元)

　　(2)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=500.5 (萬元)

　　(3)地價款=1000 (萬元)

　　開發(fā)成本=4000 (萬元)

　　開發(fā)費用=180+(1000+4000)×5%=430(萬元)

　　地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計=1000+4000+430=5430(萬元)

　　(4)準予扣除項目=5430+9000×5%×(1+7%+3%)+(1000+4000)×20%=6925 (萬元)

　　增值額=9000-6925=2075 (萬元)

　　增值率=2075÷6925×100%=29.96%

　　土地增值稅=2075×30%=622.5 (萬元)

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司稅前允許扣除被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

　　扣除項目金額共計

　　=1000+4000+600+820+180+16.6+500.5+622.5+1100+150

　　= 8989.6(萬元)

　　(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9000+100+1600-8989.6) ×25%= 427.6(萬元)