三、計算題

　　某中外合資企業(yè)，2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)該企業(yè)占地情況如下;廠房58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證;

　　(2)企業(yè)原有房產(chǎn)價值6000萬元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價值1000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的租金收入;另外委托施工企業(yè)修建物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定資產(chǎn)核算;

　　(3)企業(yè)2012年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸;小轎車2輛，排氣量均為2.0升。 (提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;已知當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%;該企業(yè)所在省規(guī)定貨車年應(yīng)納稅額每噸30元，乘用車排氣量2.0升的年稅額500元每輛) 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.266100

　　B.276400

　　C.286000

　　D.274100

　　(2)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )元。

　　A.0

　　B.488800

　　C.624800

　　D.755200

　　(3)2012年應(yīng)繳納印花稅為( )元。

　　A.8350

　　B.8355

　　C.5950

　　D.5955

　　(4)2012年應(yīng)納的車船稅為( )元。

　　A.5500

　　B.5650

　　C.6250

　　D.6520

　　[答案]:

　　[解析]

　　(1)C(2)D(3)B(4)A

　　(1)廠辦的子弟小學(xué)、醫(yī)院、幼兒園均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　(2)出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×10×12%=24(萬元)

　　委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。

　　倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(萬元)

　　從價房產(chǎn)稅=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(萬元)

　　合計房產(chǎn)稅=24+1.92+49.6=75.52(萬元)=755200(元)

　　(3)應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)

　　(4)全年應(yīng)納車船稅=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)