一、單項選擇題

　　1. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是(    )。

　　A.企業(yè)總機構(gòu)的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除

　　B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除

　　D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的

　　[答案]:C

　　[解析]:企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此A選項絕對化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于個人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項也是絕對化了;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要�？顚Ｓ�，改變用途的，不可以扣除的。 綜上，只有C選項正確。

　　2. 下列企業(yè)中，不需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的是(    )。

　　A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

　　C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

　　[答案]:C

　　[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。

　　3. 下列選項中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認的相關(guān)證據(jù)材料的是(    )。

　　A.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料

　　B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

　　C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件

　　D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件

　　[答案]:D

　　[解析]:選項D應該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　4. 下列關(guān)于匯總納稅表述錯誤的是(    )。

　　A.鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅

　　B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預繳企業(yè)所得稅

　　C.總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預繳

　　D.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關(guān)備案

　　[答案]:D

　　[解析]:分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關(guān)備案。

　　5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有(    )。

　　A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

　　B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映 其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額

　　D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　[答案]:D

　　[解析]:選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　6. 下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是(    )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人

　　C.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人

　　[答案]:B

　　[解析]:個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

　　7. 某外籍個人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額(    )元。

　　A.2594.89

　　B.2647.85

　　C.3319.48

　　D.3285.77

　　[答案]:A

　　[解析]:該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。 5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　8. 某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應繳納個人所得稅額(    )元。

　　A.685

　　B.745

　　C.1045

　　D.1285

　　[答案]:B

　　[解析]:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　9. 張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應繳納個人所得稅(    )元。

　　A.11143.33

　　B.12010

　　C.115750.33

　　D.168250.33

　　[答案]:B

　　[解析]:全年應納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元) 應繳納個人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　10. 某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應繳納個人所得稅(    )元。

　　A.15

　　B.11445

　　C.11460

　　D.15265

　　[答案]:C

　　[解析]:工資應繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元) 低價購買住房應納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元) 60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。 低價購買住房應繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元) 張某12月應繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)