二、多項選擇題

　　1. 下列關于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　B.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，其機構、場所有來源于中國境內(nèi)的所得

　　C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　E.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構、場所沒有實際聯(lián)系所得

　　[答案]:ABD

　　[解析]:居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設立機構、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有( )。

　　A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費

　　B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費

　　D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險

　　[答案]:AD

　　[解析]:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。

　　3. 下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除的有( )。

　　A.債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權

　　B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權

　　C.行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權

　　D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動的債權

　　E.企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?/P>

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:選項D，應為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權。

　　4. 一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該公司在

　　A.B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

　　A.B兩國的所得應當匯總計算抵免限額

　　B.A國所得的抵免限額是130萬元

　　C.B國所得的抵免限額是100萬元

　　D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元

　　E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

　　[答案]:CD

　　[解析]:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，A.B兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元) 境內(nèi)外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元) A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。 B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。

　　A.B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。 全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　5. 下列關于資本弱化管理的陳述,正確的有( )。

　　A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1

　　B.企業(yè)實際支付關聯(lián)方利息存在轉讓定價問題的，稅務機構應首先實施轉讓定價調(diào)查調(diào)整

　　C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制

　　D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息，不含擔保費、抵押費

　　E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨立交易原則

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息，包含擔保費、抵押費、和其他具有利息性質(zhì)的費用。

　　6. 下列關于企業(yè)所得稅的相關表述中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額2.5%標準內(nèi)的部分準予扣除

　　B.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不可以在計算應納稅所得額時扣除

　　C.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額

　　D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除

　　E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元

　　[答案]:ADE

　　[解析]:選項A, 企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標準是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。

　　7. 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下( )規(guī)定處理。

　　A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定

　　B.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼

　　C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

　　D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定

　　E.合并企業(yè)取得股權的公允價不大于其自身資產(chǎn)50%的，可以按被合并企業(yè)股權的賬面價值確認計稅基礎

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

　　(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。

　　(2)被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

　　(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅

　　8. 稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供以下( )相關資料。

　　A.與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　B.與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

　　C.與非關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

　　D.關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料

　　E.與關聯(lián)企業(yè)有關的所有的業(yè)務往來資料

　　[答案]:ABD

　　[解析]:稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供以下相關資料：

　　(1)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;

　　(2)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;

　　(3)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;

　　(4)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。

　　9. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有( )。

　　A.建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳

　　B.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整

　　C.分支機構注銷后30日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案

　　D.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳

　　E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案

　　[答案]:ABE

　　[解析]:選項C，分支機構注銷后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案;選項D，總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

　　10. 個人取得的下列各項收入中，目前不繳納個人所得稅的有( )。

　　A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B.個人取得的保險賠償款

　　C.個人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費收入

　　D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息

　　E.教育儲蓄存款的利息所得

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。