一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的是(　　)。

　　A.政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

　　B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)

　　C.事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　D.個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A免征房產(chǎn)稅。

　　2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2013年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，共擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元;2013年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.102400

　　B.118400

　　C.92800

　　D.78400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬(wàn)元)=78400(元)

　　3.對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)該(　　)為計(jì)稅依據(jù)，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　A.免于征稅

　　B.以房產(chǎn)租金計(jì)征

　　C.以房產(chǎn)余值計(jì)征

　　D.以房產(chǎn)原值計(jì)征

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　4.某市一商貿(mào)企業(yè)2012年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.30.72

　　B.32.16

　　C.42.16

　　D.19.2

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬(wàn)元)

　　5.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是(　　)。

　　A.室外游泳池

　　B.水塔

　　C.工廠圍墻

　　D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產(chǎn)稅中的房屋，因此不征房產(chǎn)稅。

　　6.2013年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元.內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬(wàn)元.托兒所用房原值300萬(wàn)元.超市用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.62.4

　　B.69.12

　　C.76.8

　　D.77.92

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬(wàn)元)

　　7.某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2013年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2013年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)交付使用，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A.20640

　　B.21000

　　C.21120

　　D.21600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的計(jì)算。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　8.某企業(yè)2013年初委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)一幢，9月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)入賬原值400萬(wàn)元;9月30日將原值300萬(wàn)元的舊車間對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)l0萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%。2013年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.60

　　B.3.93

　　C.4.14

　　D.6.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬(wàn)元)。