2016稅務(wù)師考試試題：稅法二綜合分析題

綜合題一

某市一家手機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的2009年應(yīng)納稅所得額為-200萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)取得銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元;

(2)銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;

(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元);

(5)財務(wù)費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

(6)投資收益34萬元，系從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤;

(7)營業(yè)外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元);

(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2010年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

1. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用()萬元。

A1000

B1200

C1220

D1340

【答案】C

【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用：

廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實際發(fā)生額900萬元，本年度只能稅前扣除780萬元。

該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)

2. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用()萬元。

A930

B940

C950

D960

【答案】A

【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用：

企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，所以該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)

3. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用()萬元。

A6.5

B7.5

C8.5

D12.5

【答案】B

【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用：

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)

4.該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額()萬元。

A20

B25

C27

D80

【答案】C

【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額：

支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬元和非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除。

該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=80-3-50=27(萬元)

5.該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額()萬元。

A365.3

B389.6

C401.3

D451.2

【答案】C

【解析】該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額：

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。

企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除，不需要做納稅調(diào)整;

工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)

職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)

職工的教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)

因此工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)

該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)

6. 該企業(yè)2010應(yīng)納所得稅額()萬元。

A75.325

B78.625

C81.625

D91.255

【答案】A

【解析】該企業(yè)2010應(yīng)納所得稅額=401.3×25%=75.325(萬元)。