參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A、D，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項B，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項C，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)計算繳納土地增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 公共設(shè)施，按以下原則處理：

　　(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;

　　(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;

　　(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費(fèi)用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

　　允許扣除的項目金額=8500÷85%×15%=1500(萬元)

　　增值額=2500-1500=1000(萬元)

　　增值率=1000÷1500×100%=66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納稅額=1000×40%-1500×5%=325(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 收入總額=7000(萬元)

　　扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+42=3162(萬元)

　　增值額=7000-3162=3838(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=3838÷3162×100%=121.38%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=3838×50%-3162×15%=1444.70(萬元)

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 評估價格=70×60%=42(萬元)

　　允許扣除的項目金額合計=42+0.55=42.55(萬元)

　　增值額=(60-60÷1.09×9%)-42.55=12.50(萬元)

　　增值率=12.50÷42.55×100%=29.38%，適用稅率為30%。

　　應(yīng)納土地增值稅=12.50×30%=3.75(萬元)

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益，這是土地增值稅的立法原則。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E，縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費(fèi)用，如果代收費(fèi)用與房價一并收取，代收費(fèi)用可以扣除，但是不得作為加計20%扣除的基數(shù)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。出租辦公樓，產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，出租辦公樓的企業(yè)不是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，房產(chǎn)繼承雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人(即被繼承人)并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，因此房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項B，房地產(chǎn)的評估增值，沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅;選項C，代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項DE屬于視同銷售，需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的情形：

　　(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?/P>

　　(2)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：(1)納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;(2)納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。

　　7、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　8、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。