一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的相關(guān)表述錯誤的是(　)。

　　A.現(xiàn)代國家的稅法都是由國家制定而不是認(rèn)可的

　　B.稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國家的無償讓渡

　　C.稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度高于刑法

　　D.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法。

　　2.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列不屬于稅收法律主義的具體原則的是(　)。

　　A.課稅要素法定原則

　　B.課稅要素明確原則

　　C.依法稽征原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。

　　3.下列有關(guān)法律解釋具體原則的內(nèi)容表述正確的是(　)。

　　A.文義解釋原則不僅以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，還要考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求

　　B.文義解釋原則必須單純以文義為界限，在文義之外不得進(jìn)行其他解釋

　　C.合法、合理性原則要求稅法解釋在主體資格等方面都必須是合法的，同時(shí)還必須具有合理性

　　D.誠信原則是針對納稅人個體在適用稅法時(shí)作出的解釋，是一般意義上普遍適用的法律解釋

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，文義解釋原則是指以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，通過文字、語法分析來確定稅法條文的含義，而不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求;選項(xiàng)B，文義解釋原則并不是機(jī)械地、單純地以文義為界限，在文義之外，文義解釋原則還原則上允許在法律條文的外延不明確，或者按照字面含義可能產(chǎn)生兩種或更多解決辦法，或者導(dǎo)致荒謬結(jié)果時(shí)，在未超出文義范圍或損及文義互信的基礎(chǔ)上，根據(jù)其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進(jìn)行解釋;選項(xiàng)D，誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個體在適用稅法時(shí)作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋。

　　4.下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的表述錯誤的是(　)。

　　A.根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍

　　B.納稅人可以直接采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　D.賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　5.下列有關(guān)稅收法律、法規(guī)創(chuàng)制程序說法錯誤的是(　)。

　　A.根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由全國人大負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定

　　B.按照《立法法》規(guī)定，只能由全國人大及其常委會制定法律

　　C.稅收法律案的通過，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)方可通過

　　D.《人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定。

　　6.下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則的名稱使用錯誤的是(　)。

　　A.辦法

　　B.規(guī)定

　　C.規(guī)程

　　D.條例

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

　　7.下列有關(guān)稅收執(zhí)法監(jiān)督說法錯誤的是(　)。

　　A.非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人對稅務(wù)及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍

　　B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

　　C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

　　D.稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督

　　『正確答案』A

　　『答案解析』非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

　　8.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，說法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

　　B.航空服務(wù)按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

　　C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

　　D.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』航空服務(wù)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅。

　　9.下列有關(guān)一般納稅人登記管理說法正確的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

　　B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計(jì)算

　　C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　D.納稅申報(bào)銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算;選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額;選項(xiàng)D，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

　　10.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.59742.95

　　B.65256.92

　　C.94056.92

　　D.95258.12

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2018年5月1日起，稅率由17%降為16%，由11%降為10%。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

　　11.下列有關(guān)營改增稅收優(yōu)惠的表述錯誤的是(　)。

　　A.2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅

　　B.自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅，但是在此之前已征的增值稅，不能辦理退稅

　　C.社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅

　　D.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

　　12.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2018年4月采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格0.6萬元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)0.4萬元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款0.2萬元，當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額;2018年6月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另采取“以舊換新”方式銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店4月和6月分別應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.0.29、1.69

　　B.0.29、2.29

　　C.0.28、1.69

　　D.0.28、2.29

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的銷售價(jià)格確定銷售額。2018年4月30日前，金項(xiàng)鏈適用17%的增值稅稅率。

　　4月應(yīng)納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬元)

　　自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

　　6月應(yīng)納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬元)

　　13.下列有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法錯誤的是(　)。

　　A.2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.自2018年5月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%

　　C.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　14.某文化館為增值稅一般納稅人，2018年6月對外提供文藝表演取得含稅收入26萬元，組織舉辦文化比賽取得含稅收入8萬元。當(dāng)月購進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為1萬元，增值稅0.16萬元。該文化館采用簡易辦法計(jì)稅，該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.0.83

　　B.0.99

　　C.1.45

　　D.1.62

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人提供文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(萬元)