二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)稅法與憲法、民法的關(guān)系說法正確的有(　)。

　　A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法，違反憲法的規(guī)定都是無效的

　　B.稅法借用了民法的原則，從總體上來看，稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外

　　C.稅法是憲法有關(guān)稅收條款的具體化和延伸

　　D.稅法對自然人和法人的解釋與確定不一定與民法完全相一致

　　E.稅法與憲法相比較，稅法只是用來調(diào)整稅收法律關(guān)系，其位階低于憲法

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』稅法對自然人和法人的解釋與確定必須與民法相一致。

　　2.稅收法律關(guān)系的特點體現(xiàn)在下列(　)方面。

　　A.主體的一方只能是國家

　　B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

　　C.體現(xiàn)國家單方面的意志

　　D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　E.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、雙向、連續(xù)等特點

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點，只要納稅人不中斷稅法規(guī)定的應(yīng)納稅行為，稅法不發(fā)生變更，稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。

　　3.下列有關(guān)比例稅率說法正確的有(　)。

　　A.我國現(xiàn)行的增值稅采用比例稅率的形式

　　B.城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率

　　C.有幅度的比例稅率即對同一課稅對象，按照不同地區(qū)的生產(chǎn)水平和收益水平，采用不同的稅率

　　D.地區(qū)差別比例稅率即對同一課稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率

　　E.比例稅率的基本特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C，有幅度的比例稅率即對同一課稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，在這個幅度內(nèi)，各地區(qū)可以根據(jù)自己的實際情況確定適當(dāng)?shù)亩惵?選項D，地區(qū)差別比例稅率即對同一課稅對象，按照不同地區(qū)的生產(chǎn)水平和收益水平，采用不同的稅率。

　　4.下列屬于稅收程序法的主要制度的有(　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.職能分離制度

　　D.聽證制度

　　E.欠稅管理制度

　　『正確答案』ABCD

　　5.下列屬于不征收增值稅的項目有(　)。

　　A.房地產(chǎn)主管部門代收的住宅專項維修資金

　　B.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

　　C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　D.被保險人獲得的保險賠付

　　E.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B、C，屬于免征增值稅的項目。

　　6.下列屬于視同銷售行為的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

　　B.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外

　　C.銷售代銷貨物

　　D.將貨物交付其他單位或者個人代銷

　　E.相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，視同銷售貨物，征收增值稅。

　　7.下列有關(guān)營改增試點行業(yè)的銷售額說法正確的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

　　C.自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計算繳納增值稅

　　D.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%

　　E.自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項A，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。選項B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

　　8.2018年7月，某商貿(mào)公司(一般納稅人)上月外購的8000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品(本月已經(jīng)領(lǐng)用去加工棉布)賬面成本43200元(其中包含運費3200元)，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進項稅，下列說法正確的有(　)。

　　A.外購棉布不得抵扣的進項稅額是38400元

　　B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額是5774.55元

　　C.外購棉布不得抵扣的進項稅額是40800元

　　D.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額是6329.01元

　　E.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本中運費不得抵扣的進項稅額是320元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』自2018年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額，相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷(1-12%)×12%計算進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　外購棉布不得抵扣的進項稅額=8000×30×16%=38400(元)

　　外購免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額=(43200-3200)÷(1-12%)×12%+3200×10%=5774.55(元)

　　9.下列關(guān)于從量定額銷售數(shù)量的確定，說法正確的有(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

　　B.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　C.進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　D.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　E.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量，具體為：

　　(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;

　　(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;

　　(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;

　　(4)進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

　　10.下列屬于應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范疇的有(　)。

　　A.外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車

　　B.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　C.以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　D.外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒

　　E.外購已稅小汽車改造超豪華小汽車

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』酒(除葡萄酒外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不屬于消費稅扣稅范圍，不得扣除已納消費稅。

　　11.下列有關(guān)消費稅的納稅環(huán)節(jié)說法正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅

　　B.委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅

　　C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅

　　D.自2015年5月10日起，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅

　　E.進口的金銀首飾消費稅于進口環(huán)節(jié)征收

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』進口的金銀首飾在進口環(huán)節(jié)不征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　12.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有(　)。

　　A.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)是指煙葉收購地的縣級以上的地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所

　　C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　D.收購煙葉的當(dāng)天，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

　　E.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)，是指煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所;選項E，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　13.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　B.現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人

　　C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　E.中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負(fù)責(zé)辦理

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項A，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項C，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項D，其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。