參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收對(duì)象包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛并自用的行為，購(gòu)置的應(yīng)稅車(chē)輛不是用于自己使用的，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍是指在人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛并自用的行為。具體來(lái)講這種應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】張某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=[240000+4000/(1+13%)]×10%=24353.98(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=50000×(1+8%)÷(1-12%)=61363.64(元);應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=61363.64×10%=6136.36(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款;該汽車(chē)公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=15×8×10%=12(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日(購(gòu)買(mǎi)之日)起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清;選項(xiàng)D：車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)在應(yīng)稅車(chē)輛的最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)之日，即車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證開(kāi)具的日期。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者鋪售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減10%。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅屬于一種特種財(cái)產(chǎn)稅。

　　2.

　　【答案】BE

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是購(gòu)置并自用應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛用于獎(jiǎng)勵(lì)員工不屬于自用，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)E：叉車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　4.

　　【答案】ABCE

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為，具體包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為，進(jìn)口自用行為，受贈(zèng)使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎(jiǎng)自用行為，其他自用行為(指除上述以外其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為，如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛)。

　　5.

　　【答案】ABCE

　　【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收對(duì)象包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E：回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅。

　　7.

　　【答案】ACE

　　【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，需要辦理車(chē)輛登記的,向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不需要辦理車(chē)輛登記的,單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,個(gè)人納稅人向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　8.

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C：城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛,提供所在地“縣”級(jí)以上(含縣級(jí))交通運(yùn)輸主管部門(mén)出具的公共汽電車(chē)輛認(rèn)定表。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)。選項(xiàng)E：使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算，不滿(mǎn)一年的不計(jì)算在內(nèi)。

　　10.

　　【答案】ABCE

　　【解析】單位納稅人身份證明是指《統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)》,或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他有效機(jī)構(gòu)證明;個(gè)人納稅人身份證明是指居民身份證,或者居民戶(hù)口簿或者入境的身份證件。