單項(xiàng)選擇題：

【單選題】下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

C.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅

『正確答案』D

『答案解析』納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

【單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是該產(chǎn)品的(　)。

A.成本價(jià)

B.最低價(jià)

C.最高價(jià)

D.平均價(jià)

『正確答案』D

『答案解析』納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

【單選題】下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是(　)。

A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷項(xiàng)稅額

B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

『正確答案』A

『答案解析』銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。

【單選題】下列關(guān)于從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量

B.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

C.水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際銷售水量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

『正確答案』C

『答案解析』除特殊規(guī)定外，水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實(shí)際發(fā)電量確定。

【單選題】某礦山企業(yè)2019年6月銷售稀土精礦取得不含增值稅收入1200萬元;銷售開采的稀土礦原礦，取得含增值稅的銷售額316.4萬元;移送50噸稀土原礦繼續(xù)加工稀土精礦，尚未銷售。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(稀土換算比為3.1，資源稅稅率7.5%)

A.155.10

B.145.64

C.155.10

D.344.10

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1200×7.5%+316.4/1.13×3.1×7.5%=155.10(萬元)

【單選題】2019年4月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售240萬噸，銷售不含稅收入264000萬元;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，銷售不含稅收入30000萬元，洗選煤的折算率為70%。原煤資源稅稅率5%。2019年4月該煤礦應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.14250

B.18500

C.20000

D.21500

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦應(yīng)納資源稅=(264000+30000×70%)×5%=14250(萬元)。

【單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

C.對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式

D.對(duì)特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

多項(xiàng)選擇題：

【多選題】下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的有(　)。

A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對(duì)象

B.對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由國家稅務(wù)總局確定具體稅目和適用稅率

C.洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水，屬于特種行業(yè)取用水

D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于地表水

E.對(duì)企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)A，目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅;選項(xiàng)B，對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

【多選題】按照現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

A.人造石油

B.井礦鹽

C.地下水

D.以未稅原煤加工的洗選煤

E.石灰石

『正確答案』BCDE

『答案解析』人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

A.食用鹽

B.與原油同時(shí)開采的天然氣

C.煤炭制品

D.進(jìn)口鐵礦石

E.外購的原煤

『正確答案』ACDE

『答案解析』與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

A.原煤

B.辦公區(qū)自用洗選煤

C.辦公區(qū)自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未稅原煤加工的選煤

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.利用廢渣提取礦產(chǎn)品免征資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

E.充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅;選項(xiàng)B，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)政府確定是否減免;選項(xiàng)E，充填開采置換出來的煤炭，資源稅應(yīng)減征50%。

【多選題】下列從高制定水資源稅稅額的說法正確有(　)。

A.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水

B.超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)

C.洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水從高制定稅額

D.對(duì)企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從高制定稅額

E.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額

『正確答案』ABC

『答案解析』對(duì)企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從低制定稅額;對(duì)取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。

【多選題】某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年2月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2000噸，每噸不含稅單價(jià)300元，合同規(guī)定，本月收取四分之一的價(jià)款，但是實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。已知原煤適用的資源稅稅率5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納稅額正確的有(　)。

A.增值稅額為24000元

B.增值稅額為17000元

C.資源稅為7500元

D.資源稅為1333.33元

E.資源稅為零

『正確答案』AC

『答案解析』納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

應(yīng)納資源稅=2000×300/4×5%=7500(元)

應(yīng)納增值稅=2000×300/4×16%=24000(元)

【單選題】根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

C.納稅人住所所在地

D.扣繳義務(wù)人所在地

『正確答案』B

『答案解析』除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

【多選題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.水資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.在北京市，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

D.資源稅一律實(shí)行從量計(jì)征辦法

E.在天津市，對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收

『正確答案』ABCE

『答案解析』資源稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額的計(jì)征辦法。

【多選題】下列不屬于代扣代繳資源稅范圍的有(　)。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.商貿(mào)公司收購已稅礦產(chǎn)品

E.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品

『正確答案』ABCD

『答案解析』獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有(　)。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

C.煤礦資源稅在開采地繳納

D.煤礦資源稅在銷售地繳納

E.煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納

『正確答案』ABC

『答案解析』煤礦的資源稅在開采地繳納。