【計(jì)算題】某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗選煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)在地面抽采煤層氣，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤，取得不含稅銷售額480000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付60%，其余貨款于3月15日前支付。由于購貨方資金緊張，本月支付貨款200000元。

(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售選煤，取得不含稅銷售額660000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額的20%作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

(3)銷售地面抽采的煤層氣1000立方米，取得不含稅銷售額3000000元。

(4)從一般納稅人處購進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅220000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元，取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票。

已知：煤炭資源稅稅率為8%，天然氣資源稅稅率為6%，選煤折算率為80%。取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該煤礦就業(yè)務(wù)(1)2019年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A.0

B.16000

C.23040

D.38400

(2)該煤礦就業(yè)務(wù)(2)2019年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A.0

B.52800

C.10560

D.75000

(3)該煤礦2019年2月銷售地面抽采的煤層氣應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A.0

B.50000

C.75000

D.180000

(4)該煤礦2019年2月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.236320

B.124280

C.317920

D.457320

『正確答案』(1)C;(2)A;(3)A;(4)B。

『答案解析』

(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的資源稅=480000×60%×8%=23040(元)

(2)納稅人采用預(yù)收款結(jié)算方式銷售選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。由于合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，所以2月份銷售選煤并不繳納資源稅。

(3)銷售地面抽采的煤層氣應(yīng)繳納的資源稅=0(元)。征收資源稅的天然氣是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

(4)自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值稅稅率為16%，天然氣適用10%的增值稅稅率。

購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=220000+18000×10%=221800(元)

增值稅銷項(xiàng)稅=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)

2019年2月該煤礦應(yīng)繳納的增值稅=346080-221800=124280(元)