選擇題：

【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是(　)。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

『正確答案』D

『答案解析』土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

【單選題】下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是(　)。

A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅

B.房地產(chǎn)評估增值，需要繳納土地增值稅

C.對于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅

D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的重新評估增值，不屬于土地增值稅征稅范圍，不需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)征收土地增值稅。

【單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2019年3月份把其市場價(jià)值1000萬元的商品房通過省政府無償贈送給貧困小學(xué)，該商品房開發(fā)成本費(fèi)用為800萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A.0

B.200

C.50

D.100

『正確答案』A

『答案解析』房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

【單選題】在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(　)。

A.耕地占用稅

B.借款利息費(fèi)用

C.契稅

D.土地出讓金

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【單選題】下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是(　)。

A.耕地占用稅

B.為取得土地使用權(quán)繳納的契稅

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費(fèi)

D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

『正確答案』A

『答案解析』耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。

【單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是(　)。

A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

C.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

D.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

『正確答案』C

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時(shí)，印花稅包含在開發(fā)費(fèi)用中扣除，不能再單獨(dú)作為稅金扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨(dú)扣除。

【單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是(　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

【多選題】下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的說法，正確的有(　)。

A.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B.對取得的實(shí)物收入，要按收入時(shí)的市場價(jià)格折算成貨幣收入

C.對取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入

D.當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合成人民幣

E.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

【多選題】下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(　)。

A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.公共配套設(shè)施費(fèi)

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)間接費(fèi)用

E.建筑安裝工程費(fèi)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

【多選題】下列各種情形，不征收土地增值稅的有(　)。

A.繼承房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)的評估增值

C.房地產(chǎn)公司的代建房行為

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利

E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價(jià)交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)DE需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

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【多選題】在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有(　)。

A.超過貸款期限的利息部分

B.加罰的利息

C.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偟睦�息部�?/P>

D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分

E.計(jì)入開發(fā)成本中的利息

『正確答案』CE

『答案解析』選項(xiàng)A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。

【多選題】以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有(　)。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

E.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

『正確答案』ABE

『答案解析』取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【多選題】根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列成本、費(fèi)用可以扣除的有(　)。

A.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

B.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的

C.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費(fèi)

『正確答案』ABCE

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的相關(guān)表述中，正確的有(　)。

A.將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

B.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理

C.對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信

D.土地增值稅采用核定征收的，核定征收率原則上不得低于3%

E.納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐�的成本費(fèi)用

『正確答案』ABCE

『答案解析』土地增值稅的核定征收率不得低于5%。

【多選題】下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除;選項(xiàng)D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。