【單選題1】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初次購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元，增值稅0.26萬(wàn)元，當(dāng)月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.06萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

A.4

B.3.68

C.4.68

D.1.68

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=5-1.06-(2+0.26)=1.68(萬(wàn)元)。

【單選題2】2019年7月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

【單選題3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是( )。(2019年)

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

【答案】C

【解析】(1)增值稅的計(jì)稅銷售額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(2)價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

【多選題4】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.銷售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)

B.提供增值電信服務(wù)

C.提供公共交通服務(wù)

D.銷售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的鋼材

E.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

【答案】ACE

【單選題5】某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬(wàn)元。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬(wàn)元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。(2019年)

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】C

【解析】該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷(1+13%)×13% =2.30(萬(wàn)元)。

【單選題6】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元，藥品適用13%稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。(2010年改編)

A.768.14

B.3351.62

C.5768.14

D.8600

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=93600÷(1+13%)×13%=10768.14(元);

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+(10000-5000-2000)×(93600/1.13)÷(20000+93600/1.13)=5000+2416.52= 7416.52(元);

應(yīng)納增值稅=10768.14-7416.52=3351.62(元)。

【單選題7】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人(非湖北地區(qū))，按月納稅，2020年4月銷售副食品取得含稅銷售額166950元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A.4862.62元

B.1652.97元

C.3241.75元

D.1620.87元

【答案】B

【解析】2020年3月1日起，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166 950÷(1+1%)×1%=1652.97(元)。

【單選題8】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為( )。

A.12個(gè)月

B.36個(gè)月

C.24個(gè)月

D.18個(gè)月

【答案】B

【解析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

【多選題9】某電器生產(chǎn)企業(yè)，符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，下列各項(xiàng)屬于規(guī)定條件的有( )。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)或者C級(jí)，不能為D級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的

D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的

E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B，納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)的企業(yè)，在其他條件符合的情況下，可以適用留抵退稅政策。

【單選題10】某企業(yè)(非部分先進(jìn)制造業(yè))為增值稅一般納稅人，2019年3月底留抵稅額為100萬(wàn)元，4月到9月各月留抵稅額均大于100萬(wàn)元，且9月底留抵稅額為180萬(wàn)元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣160萬(wàn)元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣50萬(wàn)元，高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣30萬(wàn)元，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬(wàn)元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的留抵稅額是( )萬(wàn)元。