參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 進口石腦油應(yīng)征收消費稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，集資款屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù);選項D，黃酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 每標準條卷煙關(guān)稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標準條卷煙進口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)，公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 此題存在非常容易導致錯誤的一個知識點就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費稅，所以選D。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A、B，均實行從量定額計稅方法;選項D，實行復合計稅方法。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 計算每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D，高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小貨車、普通護發(fā)品都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定;選項E，納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅稅款。選項C，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

7、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

8、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式;選項D、E，均采用比例稅率。

9、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

10、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 增值稅是價外稅，所以選項B是錯誤的。在處理復合計稅的委托加工業(yè)務(wù)時，組價=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)，所以選項D也是錯誤的。

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，屬于確定消費稅征稅范圍的總原則，不屬于消費稅稅率設(shè)計的主要原則。

12、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，納稅人是生產(chǎn)商;委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅人是委托方。