四、綜合分析題

某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。

【問(wèn)題】(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.240

B.336

C.360

D.324

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬(wàn)元)。

(2)將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。

【問(wèn)題】(2)業(yè)務(wù)(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

A.11700

B.11739

C.12870

D.13909

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×(3+30)×13%=12870(萬(wàn)元)

【問(wèn)題】(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬(wàn)元)

(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額64萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額910萬(wàn)元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)200萬(wàn)元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，稅額3.6萬(wàn)元。

【問(wèn)題】(4)業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

A.0

B.0.3

C.1.8

D.3.6

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6(萬(wàn)元)

租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

【問(wèn)題】(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.1211.85

B.12282.4

C.12477.4

D. 13516.4

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(萬(wàn)元)

【問(wèn)題】(6)關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開(kāi)采過(guò)程中加熱修井使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷(xiāo)售三次采油的原油免征資源稅

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按照銷(xiāo)售的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。