二、多選題

1.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

B.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

C.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

D.納稅人被查補消費稅時應(yīng)同時對查補的消費稅補繳城市維護建設(shè)稅

E.向海關(guān)繳納的進口應(yīng)稅消費品繳納的增值稅和消費稅稅額應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

『正確答案』BD

『答案解析』選項A：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;選項C：納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項E：進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅與教育費附加。

2.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A.城市維護建設(shè)稅隨“二稅”的減免而減免

B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

C.對由海關(guān)代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護建設(shè)稅

D.因減免稅而對“二稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫

E.對出口應(yīng)稅消費品實行免退稅政策退還的消費稅，同時退還城建稅

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅與教育費附加;選項E，對出口應(yīng)稅消費品實行免退稅政策退還的消費稅，不退還城建稅。

3.2019年6月，某市區(qū)一化妝品廠(甲)委托某縣城一加工廠(乙)(一般納稅人)加工一批高檔化妝品，委托方(甲)提供原材料成本為75000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，受托方(乙)無同類化妝品的市場銷售價格。已知：高檔化妝品消費稅稅率15%，不考慮其他因素。下列說法正確的有(　)。

A.乙企業(yè)應(yīng)繳納增稅1300元

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅15 000元

C.乙企業(yè)應(yīng)繳納城建稅65元

D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅750元

E.乙企業(yè)代收代繳的消費稅，不需要代收代繳城建稅和教育費附加

『正確答案』ABCD

『答案解析』(1)乙企業(yè)繳納增值稅=10 000×13%=1300(元)

(2)乙企業(yè)繳納城建稅=1300×5%=65(元)

(3)乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15 000(元)

(4)乙企業(yè)代收代繳的城建稅=15 000×5%=750(元)

4.2019年6月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬元(含稅價)，當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進項稅額60萬元。該項目適用增值稅一般計稅方法，不考慮其他因素。下列說法正確的有(　)。

A.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅20萬元

B.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費附加1.6萬元

C.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實際繳納增值稅10萬元

D.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報繳納城建稅與教育費附加1萬元

E.該建筑企業(yè)在B地?zé)o需繳納城建稅和教育費附加

『正確答案』ABCD

『答案解析』

選項A，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬元);

選項B，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費附加20×(5%+3%)=1.6(萬元);

選項C，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬元);

選項D，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報繳納城建稅與教育費附加=10×(7%+3%)=1(萬元)。

5.甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請境外一建筑設(shè)計事務(wù)所為公司某境內(nèi)項目提供設(shè)計服務(wù)，該境外事務(wù)所在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)，也無代理人。該境外設(shè)計師事務(wù)所派人前往中國進行實地勘察設(shè)計后，甲公司向境外設(shè)計事務(wù)所支付設(shè)計費1000萬元。下列說法正確的有(　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅56.60萬元

B.甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅3.96萬元

C.甲公司應(yīng)代扣代繳教育費附加1.70萬元

D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

E.甲公司不需要代扣代繳教育費附加

『正確答案』ABC

『答案解析』

(1)甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)

(2)甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)

(3)甲公司應(yīng)代扣代繳教育費附加=56.60×3%=1.70(萬元)

6.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費稅的納稅地繳納

B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地申報繳納

C.各級銀行及營業(yè)所取得的收入，分別在營業(yè)所的所在地繳納

D.無固定納稅地點的流動經(jīng)營者應(yīng)隨同增值稅和消費稅在經(jīng)營地繳納

E.對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由各分支機構(gòu)按分支機構(gòu)所在地適用稅率在分支機構(gòu)所在地繳納。

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。選項E，對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

7.以下關(guān)于煙葉稅的說法，不正確的有(　)。

A.在人民共和國境內(nèi)銷售煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

B.在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

C.煙葉稅采用從價定率，稅率為20%

D.納稅人收購煙葉，應(yīng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A、B，煙葉稅的納稅人是在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位;選項D，納稅人收購煙葉，應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。