一、單選題

1.位于市區(qū)的甲企業(yè)2019年8月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)8月應繳納的城市維護建設稅為(　)。

A.3.25萬元

B.4.9萬元

C.3.5萬元

D.4.55萬元

『正確答案』D

『答案解析』應交城建稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

2.位于市區(qū)的某公司2019年8月實際繳納增值稅210萬元。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為(　)。

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

『正確答案』C

『答案解析』應交城建稅和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)。

3.某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務，2019年6月份內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2019年6月應交城建稅(　)萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)2019年6月應交城建稅=100×7%=7(萬元)

4.假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當期購進材料取得可抵扣進項160萬元。該企業(yè)2019年6月應繳納城建稅(　)萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

『正確答案』D

『答案解析』

(1)當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×匯率人民幣價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

=300×(13%-10%)=9(萬元)

(2)應納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬元)

(3)當期免抵退稅額=300×10%=30(萬元)

(4)當期實際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

(5)當期應繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬元)

5.下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是(　)。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.進口環(huán)節(jié)繳納的關稅

C.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅

『正確答案』D

『答案解析』城建稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅不是城建稅的計稅依據(jù)。關稅不是城建稅的計稅依據(jù)。

6.根據(jù)相關規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設稅的，城市維護建設稅的納稅地點是(　)。

A.納稅人應稅行為發(fā)生地

B.扣繳義務人所在地

C.扣繳義務人應稅行為發(fā)生地

D.納稅人所在地

『正確答案』D

『答案解析』代扣代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位同時也要代扣代繳城建稅;未代扣代繳城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

7.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

『正確答案』D

『答案解析』選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%;選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項C，依照《人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

8.某煙草公司2019年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是(　)。

A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元

B.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關申報繳納煙葉稅

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月8日

D.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元

『正確答案』C

『答案解析』選項AD：煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率，所稱“實際支付的價款總額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額征稅。煙葉稅應納稅額=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元)。選項B：納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。選項C：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。