參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 受托方無同類應(yīng)稅消費品的，采用組成計稅價格計算應(yīng)代扣代繳的消費稅。

應(yīng)代扣代繳消費稅=[50000+8000+585÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=25071.43(元)

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)消費品用于職工福利，有同類售價的按同類售價計稅，無同類售價的按組成計稅價格計算，本題中無同類售價，所以按組成計稅價格為計稅依據(jù)。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 該廠當月應(yīng)納消費稅=(960+40÷1.17)×20%+200×2000×0.5÷10000=218.84(萬元)

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品抵債、投資、換取生產(chǎn)資料等，消費稅的計稅價格按該應(yīng)稅消費品的最高價確定。應(yīng)納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費品，將卷煙對外銷售時，需要繳納消費稅。其他選項中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，收回后直接銷售不再繳納消費稅。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應(yīng)納的消費稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×180×9%=196.23(萬元)

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 A選項應(yīng)當按同類消費品的最高售價計算。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅;選項E，卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 一般納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在分支機構(gòu)所在地申報納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點與一般企業(yè)是有所不同的，卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，是由總機構(gòu)申報納稅的。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。

4、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 為了確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞，稅法規(guī)定對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收稅。因此，米酒和糧食白酒、果酒(屬于其他酒)的押金，無論是否返還以及會計是如何處理，要并入銷售額。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 航空煤油暫緩征收消費稅;外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅;自2009年1月1日起對進口石腦油恢復(fù)征收消費稅;農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅，而汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎按“汽車輪胎”稅目征收消費稅。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 白包卷煙、手工卷煙、未列入國務(wù)院批準計劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅。

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 消費稅的特點：(一)征稅項目具有選擇性;(二)征稅環(huán)節(jié)具有單一性;(三)征收方法具有多樣性;(四)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;(五)消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核消費稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎的，委托加工收回的已稅珠寶玉石用于生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石的，才可以抵扣消費稅。

10、

【正確答案】 AC

【答案解析】 委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅�？鄢�已納消費稅僅僅限于列舉的項目和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策