1.某電池生產(chǎn)企業(yè)2018年12月研發(fā)生產(chǎn)一種新型鉛蓄電池，當(dāng)月生產(chǎn)5000塊作為廣告樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，成本為20萬元，已知該電池的成本利潤率為4%，鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4%，該電池生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0.68

B.0.80

C.0.83

D.0.87

『正確答案』D

『答案解析』將自產(chǎn)鉛蓄電池作為廣告樣品用于市場推廣，屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅，沒有同類售價(jià)的，按組價(jià)計(jì)算。組價(jià)=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×(1+4%)÷(1-4%)×4%=0.87(萬元)

2.甲卷煙批發(fā)企業(yè)2019年2月，銷售給乙煙草零售企業(yè)卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入210萬元，包裝費(fèi)8萬元;同月銷售給丙卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙5標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入100萬元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.30.53

B.20.16

C.20.92

D.29.77

『正確答案』C

『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(210+8)÷(1+16%)×11%+10×250÷10000=20.92(萬元)

3.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

『正確答案』A

4.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年4月收購煙葉，實(shí)際支付煙葉生產(chǎn)者價(jià)款總額25000元，并開具了收購發(fā)票;收購煙絲，支付煙絲生產(chǎn)者價(jià)款12000元，則該煙草公司當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅(　)元。

A.5000

B.5500

C.7400

D.8140

『正確答案』A

『答案解析』煙絲不屬于煙葉稅征稅范圍。煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20%。應(yīng)納煙葉稅=25000×20%=5000(元)。

5.下列各項(xiàng)中，不符合城建稅及附加相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率

B.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不允許其從城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅及附加

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及附加

『正確答案』B

『答案解析』對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

6.下列貨物中不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

A.大理石

B.井礦鹽

C.引火炭

D.石墨

『正確答案』C

『答案解析』引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。

7.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是(　)。

A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B.銷售原煤時(shí)資源稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.稀土、鎢、鉬資源稅實(shí)行從價(jià)征收

『正確答案』B

『答案解析』銷售原煤資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

8.某煤礦開采企業(yè)為一般納稅人，2018年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額9000萬元;領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)為310元/噸(不含增值稅);另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤21萬噸，每噸不含稅售價(jià)500元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.1804

B.844

C.1684

D.1516

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤，屬于視同銷售，要繳納資源稅。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×8%+21×500×80%×8%=1516(萬元)

9.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，表述正確的是(　)。

A.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.對深水油氣田減征20%資源稅

C.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征50%

D.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項(xiàng)B，對深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)C，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

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10.2019年7月1日前，下列車輛，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是(　)。

A.三輪摩托車

B.無軌電車

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D.電動(dòng)自行車

『正確答案』D

『答案解析』電動(dòng)自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。