11.某汽車廠2019年6月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛10萬公里的試驗車輛用于市場部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛的發(fā)票注明金額為130000元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價為120000元/輛，則該汽車廠應(yīng)繳納車輛購置稅(　)元。

A.12000

B.14000

C.13000

D.26000

『正確答案』C

『答案解析』進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。該汽車廠應(yīng)繳納車輛購置稅=130000×10%=13000(元)

12.回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2018年5月1日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明含稅金額為235800元(該價格也是初次辦理納稅申報時確定的計稅價格)。2019年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅(　)元。

A.11794.87

B.20327.59

C.18000.00

D.20153.85

『正確答案』B

『答案解析』免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格。宋某應(yīng)納的車輛購置稅=235800÷1.16×10%=20327.59(元)

13.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)一幢住宅樓，當(dāng)年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元，公共配套設(shè)施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為(　)萬元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

『正確答案』C

『答案解析』土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(萬元)。

14.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關(guān)費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出400萬元，能提供金融機構(gòu)證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元。B棟發(fā)生利息支出200萬元，不能提供金融機構(gòu)證明。該省規(guī)定能提供金融機構(gòu)證明的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為(　)萬元。

A.198.50

B.320.00

C.367.00

D.547.00

『正確答案』D

『答案解析』稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，利息支出要并入房地產(chǎn)開發(fā)費用一并計算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。

A棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用=(400-100)+(700+1200)×5%=395(萬元)

B棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用=(700+1200)×8%=152(萬元)

兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計=395+152=547(萬元)

本題是對“土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算”的考查。對于開發(fā)費用的扣除要注意：

(1)不按實際發(fā)生金額計算;

(2)取決于“利息支出”：

①單獨：開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付金額+開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

注意：利息①不超過同類同期貸款利率②不包括加息、罰息

②不單獨：開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付金額+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

15.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售新建商品房一幢，取得含增值稅銷售收入15000萬元，該公司支付與商品房有關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為5600萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息。銷售商品房繳納增值稅715萬元，其他有關(guān)稅金93萬元。該商品房所在地省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

A.2107.20

B.2446.55

C.2780.35

D.3150.85

『正確答案』B

『答案解析』不含增值稅銷售收入=15000-715=14285(萬元)

扣除項目金額合計=5600+5600×8%+93+5600×20%=7261(萬元)

增值額=14285-7261=7024(萬元)

增值率=7024÷7261×100%=96.74%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)繳納土地增值稅=7024×40%-7261×5%=2446.55(萬元)

16.當(dāng)土地增值稅的納稅人是自然人，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在(　)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.居住所在地

B.戶籍所在地

C.房地產(chǎn)坐落地

D.自行選擇

『正確答案』C

『答案解析』納稅人是自然人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

17.關(guān)于關(guān)稅稅率，下列說法不正確的是(　)。

A.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物

B.按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行

C.我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率

『正確答案』B

『答案解析』按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。

18.境內(nèi)甲公司2018年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格180萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝卸前的運輸費10萬元、境外裝卸費用15萬元;甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費30萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為30%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)萬元。

A.49.50

B.43.50

C.40.50

D.54.00

『正確答案』A

『答案解析』出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運抵港口裝卸前的運輸費10萬元不需要扣除，境外裝卸費用15萬元需要扣除，而境外運輸保險費30萬元不包括在180萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(180-15)×30%=49.5(萬元)。

19.甲企業(yè)2019年4月產(chǎn)生煤矸石1200噸，其中綜合利用煤矸石280噸(符合國家相關(guān)規(guī)定)，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施處置煤矸石120噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所貯存230噸。煤矸石環(huán)境保護稅適用稅額為5元/噸。該企業(yè)當(dāng)月就煤矸石應(yīng)繳納環(huán)境保護稅(　)元。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

煤矸石排放量=1200-280-120-230=570(噸)

應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=570×5=2850(元)

20.下列各項中，不符合環(huán)境保護稅征收管理規(guī)定的是(　)。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.按月計算，按年申報繳納

C.大氣污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)進行申報繳納

『正確答案』B

『答案解析』環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。本題是對“環(huán)境保護稅的征收管理”的考查。

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

(2)納稅地點——應(yīng)稅污染物排放地，具體是：

①應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的納稅地點——排放口所在地;

②應(yīng)稅固體廢物、應(yīng)稅噪聲的納稅地點——固體廢物、噪聲產(chǎn)生地。

(3)納稅期限：

①環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

②納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

③納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。