【單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

『正確答案』D

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)

【單選題】某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票;向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.242.36

B.254.36

C.272.00

D.316.00

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=254.36(萬元)

【多選題】下列不動(dòng)產(chǎn)中，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法的有(　)。

A.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

B.2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過20%

C.施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

E.B.2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過50%

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購(gòu)進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;選項(xiàng)B，同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng)C，同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【多選題】對(duì)于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

A.化工廠接受小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)

B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

C.律師事務(wù)所購(gòu)買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)

E.服裝廠接受的娛樂服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、娛樂服務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【單選題】(2016年)某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個(gè)人收取120萬元(上述收入均含稅)，當(dāng)月外購(gòu)原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.15.13

B.24.90

C.42.79

D.20.94

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70×120÷860=9.77(萬元)應(yīng)納增值稅=(860-120)÷(1+13%)×13%-(70-9.77)=24.90(萬元)

【單選題】某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520，其中已經(jīng)收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票);由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為(　)元。

A.5500

B.4500

C.5678.58

D.4600.23

『正確答案』C

『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷87%×13%+520×11%=5678.58(元)

【單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A.195

B.172.57

C.152.56

D.120.80

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1500×70%÷(1+17%)×17%=152.56(萬元)

【單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(　)。

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國(guó)外銷售商

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金;選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【單選題】關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【單選題】2016年10月，某旅游開發(fā)有限公司(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門票含稅收入450萬元;在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費(fèi)6萬元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.25.9

B.28.3

C.30.72

D.31.08

『正確答案』B

『答案解析』提供游覽場(chǎng)所、在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×17%=28.3(萬元)