【單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅(　)萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

『正確答案』D

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。

當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)

【單選題】(2011年)某紡織品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票;向個體經銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票;當月購進棉花支付不含稅價款300萬元，購進棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當月通過認證抵扣。2010年11月該紡織品生產企業(yè)應納增值稅(　)萬元。

A.242.36

B.254.36

C.272.00

D.316.00

『正確答案』B

『答案解析』應納增值稅稅額=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=254.36(萬元)

【多選題】下列不動產中，不適用進項稅額分期抵扣辦法的有(　)。

A.融資租入的不動產

B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產改建并增加原值超過20%

C.施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物

D.房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目

E.B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產改建并增加原值超過50%

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C.購進的同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額

D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產品的進項稅不可以抵扣;選項B，同時用于應稅項目和免稅項目的固定資產的進項稅可以抵扣;選項C，同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額可以抵扣;選項D，納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

【單選題】下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.生產過程中出現(xiàn)的報廢產品

B.非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

C.購進的貸款服務

D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D均不可以抵扣進項稅額。

【多選題】對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵扣進項稅額的有(　)。

A.化工廠接受小規(guī)模納稅人提供的貨物運輸服務

B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務

C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

E.服裝廠接受的娛樂服務

『正確答案』ABC

『答案解析』購進的旅客運輸服務、娛樂服務不可以抵扣進項稅額。

【單選題】某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元(上述收入均含稅)，當月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應納增值稅(　)萬元。

A.15.13

B.24.90

C.42.79

D.20.94

『正確答案』B

『答案解析』對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進項稅=70×120÷860=9.77(萬元)應納增值稅=(860-120)÷(1+13%)×13%-(70-9.77)=24.90(萬元)

【單選題】某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520，其中已經收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票);由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;丟失2008年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進項稅額轉出額為(　)元。

A.5500

B.4500

C.5678.58

D.4600.23

『正確答案』C

『答案解析』進項稅額轉出=(38140-520)÷87%×13%+520×11%=5678.58(元)

【單選題】某白酒生產企業(yè)2012年12月購進玉米一批用于生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為(　)萬元。

A.195

B.172.57

C.152.56

D.120.80

『正確答案』C

『答案解析』當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1500×70%÷(1+17%)×17%=152.56(萬元)

【單選題】(2011年)甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是(　)。

A.甲進出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運代理人

D.國外銷售商

『正確答案』A

『答案解析』對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。